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304、2010年12月31日,某企业一项可供出售金融资产的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

2021年6月2日

答案来源于:法宣在线题库(www.gongxuke.net

304、2010年12月31日,某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元,账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为()。

A、借:递延所得税资产5贷:所得税费用5

B、借:递延所得税资产5贷:其他综合收益5

C、借:所得税费用5贷:递延所得税负债5

D、借:其他综合收益5贷:递延所得税负债5

正确答案:D

答案解析:可供出售金融资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异,相应的递延所得税负债应计入所有者权益,所以对应调整所有者权益(其他综合收益)科目。(参见教材182-183页)

289、企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿,应该计入的科目是()。

A、生产成本

B、管理费用

C、制造费用

D、财务费用

正确答案:B

答案解析:企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿,属于辞退福利,应该计入管理费用科目。(参见教材120页)

283、下列关于或有负债的说法中,正确的是()。

A、或有负债有可能是潜在义务,也有可能是现时义务

B、或有负债作为一项潜在义务,其结果只能由未来事项的发生来证实

C、或有负债作为现时义务,其特征仅在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业

D、或有负债无论是潜在义务,还是现时义务均不符合负债的确认条件,因而不能在会计报表内予以确认,也不能在附注中披露

正确答案:A,法宣在线助手微信:【go2learn_net】

答案解析:选项B,其结果应由未来事项的发生或不发生来证实;选项C,其特征在于该义务履行不是很可能导致经济利益流出企业,或者该现时义务的金额不能可靠地计量;选项D,应按相关规定在附注中披露。(参见教材147页)

303、上市公司的下列业务中,能够转增资本的是()。

A、发行股票形成的溢价

B、用于职工激励回购的库存股

C、作为其他权益工具核算的永续债

D、可供出售金融资产公允价值变动形成的其他综合收益

正确答案:A

答案解析:企业应该以资本公积——股本溢价、盈余公积、未分配利润转增资本,因此答案选A。(参见教材154页)

302、甲股份有限公司截至2012年12月31日共发行股票3000万股,股票面值为1元,资本公积(股本溢价)600万元,盈余公积400万元。经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司股票300万股并注销。假定甲公司按照0.9元/股回购股票,不考虑其他因素,则在注销股份时应当增加“资本公积——股本溢价”科目的金额为()万元。

A、30

B、330

C、270

D、400

正确答案:A

答案解析:库存股的成本=300×0.9=270(万元)借:库存股270贷:银行存款270借:股本300贷:库存股270资本公积——股本溢价30(参见教材155-156页)

306、甲公司为乙公司承建厂房一幢,工期自20×8年8月1日至2×10年5月31日,总造价6000万元,乙公司20×8年付款至总造价的20%,20×9年付款至总造价的85%,余款于2×10年工程完工后结算。该工程20×8年发生成本600万元,年末预计尚需发生成本2400万元;20×9年发生成本2100万元,年末预计尚需发生成本300万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进

A、4200

B、4500

C、2100

D、2400

正确答案:A

答案解析:20×9年应确认的收入=6000×(2100+600)/(2100+600+300)-6000×600/(600+2400)=4200(万元)。(参见教材174页)

298、下列各项中,能引起所有者权益总额发生增减变动的是()。

A、用盈余公积转增资本

B、将债务转为资本

C、用盈余公积弥补亏损

D、发放股票股利

正确答案:B

答案解析:选项A、C、D,只是所有者权益的内部变动,对企业的所有者权益总额没有影响。(参见教材154-162页)

307、A公司于2008年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给B公司10年,10年后由A公司收回收费权,一次性取得收入1000万元,款项已收存银行。售出10年期间,桥梁的维护由A公司负责,2008年A公司发生桥梁的维护费用20万元。则A公司2008年因该项业务应确认的收入为()万元。

A、1000

B、20

C、0

D、100

正确答案:D,学法用法帮手WenXin【xzs9519】

答案解析:根据企业会计准则规定,企业让渡资产使用权的使用费收入,在一次性收取使用费的情况下,如提供后续服务的,应在服务期内分期确认收入,A公司2008年该项业务应确认的收入=1000÷10=100(万元)。(参见教材172页)

305、2007年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值。采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2009年未扣折旧前的利润总额为1100万元,适用所得税税率为25%。2009年末递延所得税负债贷方发生额为()万元。

A、25

B、30

C、5

D、120

正确答案:C

答案解析:2008年年末:账面价值=500-500/5=400(万元)计税基础=500-500×40%=300(万元)资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异100万元。递延所得税负债余额=100×25%=25(万元)递延所得税负债发生额=25-0=25(万元)(贷方)2009年年末:账面价值=500-500/5×2=300(万元)计税基础=300-300×40%=180(万元)资产账面价值大于计税基

282、2012年5月15日,甲股份有限公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为23.2万元,由于甲公司发生财务困难,无法偿付应付账款,经双方协商同意,减免债务1.5万元,余额用银行存款立即结清。乙公司已经对该项应收账款计提坏账准备1万元。乙公司因债务重组影响损益的金额为()万元。

A、-0.5

B、0.5

C、1

D、1.5

正确答案:A

答案解析:乙公司应该确认的债务重组损失=(23.2-1)-(23.2-1.5)=0.5(万元),账务处理为:借:银行存款21.7坏账准备1营业外支出——债务重组损失0.5贷:应收账款23.2(参见教材136页)

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