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某烟酒批发公司,2019年1月向烟酒零售商批发A牌卷烟500-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

2021年6月11日

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某烟酒批发公司,2019年1月向烟酒零售商批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向烟酒零售商批发B牌卷烟2000条,开具的普通发票上注明价税合计金额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条,开具普通发票,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元。

A、58.06

B、38.5

C、60.55

D、39.95

正确答案:A

答案解析:自2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=[250+(88.92+20.358)÷1.16]×11%+0.005×200×(5000+2000+300)÷10000=38.59(万元)该烟酒批发公司当月应缴纳增值税=[250+(88.92+20.358)÷1.16]×16%-35.598=19.47(

根据税法规定,下列表述不正确的是()。

A、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

B、契税在纳税人所在地的征收机关缴纳

C、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报

D、已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税

正确答案:B

答案解析:契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

某船运公司2018年初登记注册的船舶如下:(1)净吨位为400吨的机动船15艘;(2)净吨位为28.5吨的小型机动船15艘;(3)净吨位为10吨的非机动驳船10艘。已知船舶适用税额为:净吨位小于或者等于200吨的,每吨3元;净吨位201吨至2000吨的,每吨4元。则2018年该船运公司应纳的车船税为()元。

A、25380

B、25432.5

C、26160

D、27880

正确答案:B,好医生助手薇xin【go2learn_net】

答案解析:净吨位为400吨的机动船应纳车船税=400×15×4=24000(元),净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税=28.5×15×3=1282.5(元),非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税=10×10×3×50%=150(元),应纳车船税=24000+1282.5+150=25432.5(元)。

下列委托加工收回货物,可以在计算本企业应纳消费税税额中扣除消费税的是()。

A、委托加工收回溶剂油为原料生产的溶剂油

B、委托加工收回酒精为原料生产的勾兑白酒

C、委托加工收回已税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火

D、委托加工收回已税轮胎为原料生产的小汽车

正确答案:C

答案解析:酒精、轮胎不属于应税消费品;成品油用于连续生产列举油品(汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油)可以抵扣。

甲企业为一般纳税人,2019年6月以融资租赁的方式租入一处房产,原值1000万元,租赁期5年,租入当月投入使用,每月支付租赁费10万元(不含税),计算房产余值的扣除比例为20%,企业采取一般计税方法。2019年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税()万元。

A、4.8

B、5.6

C、7.2

D、8.4

正确答案:A

答案解析:融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×6÷12=4.8(万元)。

某商场委托面包厂加工面包和蛋糕,合同约定面粉、鸡蛋等原材料由面包厂提供,价值50万元,另外面包厂还提供辅料价值8万,商场另支付加工费10万元,下列各项关于计算印花税的表述中,正确的是()。

A、商场应以50万元的计税依据,按购销合同的税率计算印花税

B、面包厂应以50万元的计税依据,按购销合同的税率计算印花税

C、面包厂应以10万元加工费为计税依据,按加工承揽合同的税率计算印花税

D、面包厂和商场均以68万元为计税依据,按照加工承揽合同的税率计算印花税

正确答案:C

答案解析:对于由受托方提供主要材料和辅料,受托方应按原材料和辅料的价值总结按照购销合同计征印花税,取得的加工费收入依照加工承揽合同计税贴花。对受托方提供的主要材料和辅料金额58万按照购销合同计征印花税,加工费10万按照加工承揽合同计算印花税。

纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的,从()分起评。

A、70

B、80

C、90

D、100

正确答案:D,小助手薇信[xzs9523]

答案解析:纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的,从100分起评。

某交通运输企业为增值税一般纳税人,具备提供国际运输服务的条件和资质。2018年12月该企业承接境内运输业务,收取运费价税合计440万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票,注明价款400万元、税款64万元;当月购进两辆货车用于货物运输,取得增值税专用发票,注明价款60万元、税款9.6万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务,收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税()万元。(退税率10%,汇

A、0

B、10.5

C、33.6

D、44.1

正确答案:C

答案解析:当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(10%-10%)=0;当期应纳增值税=440÷(1+10%)×10%-(64+9.6)=-33.6(万元);当期免抵退税额=70×6.3×10%=44.1(万元);当期期末留抵税额<当期免抵退税额,当期应退税额=33.6(万元)。

某企业2018年10月转让5年前建造的办公楼,取得含税销售收入1500万元,该办公楼账面原值900万元,已提折旧260万元,该企业为一般纳税人,选择按简易计税方法计税,2018年10月该企业应纳增值税为()万元。

A、28.57

B、57.14

C、40.95

D、71.43

正确答案:D

答案解析:一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=1500÷(1+5%)×5%=71.43(万元)

王先生所在的公司2019年实行雇员股票期权计划,2019年1月18日,该公司授予王先生股票期权50000股,授予价2元/股;该期权无公开市场价格,并约定2019年7月18日起可以行权,行权前不得转让。2019年8月18日王先生以授予价购买股票50000股,当月该股票的公开市场价格5元/股。王先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。

A、0

B、13080

C、32475

D、37965

正确答案:B,公需课助理微信:xzs9523

答案解析:王先生股票期权所得应缴纳个人所得税=50000×(5-2)×20%-16920=13080(元)

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