当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他-2021年证券从业资格考试答案

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当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时,注册会计师应当考虑其要求是否合理,并获取审计证据予以支持。在分析时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑()。

A、管理层是否诚信

B、是否可能存在重大的舞弊

C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

D、是否可能存在重大的错误

正确答案:ABCD

答案解析:分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑:1.管理层是否诚信;2.是否可能存在重大的舞弊或错误;3.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

在运用分析程序进行总体复核时,如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当()。

A、重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当

B、重新评价之前计划的审计程序是否充分,是否有必要追加审计程序

C、对重要性水平及检查风险的确定是否合理

D、对内部控制有效性的测试结果是否可信

正确答案:AB

答案解析:重要性水平是从报表使用者的角度来说的,一般的重要性水平是不会变化的,在审计过程中有可能修正计划的重要性水平,但是在审计完成阶段,不能人为的任意修改重要性水平。另外因为前提是“如果识别出以前未识别的重大错报风险”,即之前注册会计师在审计时有部分重大错报风险没有识别出来,那么此时就应该看原来确定的重大错报风险是否合理,而不是检查风险。因此C选项不正确。
针对选项D,分析程序对控制测试的有效

注册会计师陈华认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。

A、有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B、对首次接受委托审计的情况,应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额

C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D、存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式

正确答案:ABC

答案解析:解析:对存货进行监盘在某些情况下,可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定;存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿,采取相关的实质性程序来确认;存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。

按不相容职务分离的基本要求,担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有()。

A、存货的采购

B、存货的清查

C、存货的验收

D、存货处置的申请

正确答案:BC

答案解析:选项A,在保管和采购之间还有个验收工作,负责保管的人员不能负责验收,所以负责保管的人员负责采购,然后由其他人员进行验收,是符合要求的;担任B不符合财政部相关的要求;选项C,验收与保管职务不相容;选项D,存货处置的申请由保管人员兼任可以提高工作效率。

下列各项中,符合财务指标良好的是()。

A、最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元

B、最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币3000万元

C、发行前股本总额不少于人民币3000万元

D、最近一期期末无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)占净资产的比例不高于20%

正确答案:ACD,学法用法助手Weixin:《xzs9523》

答案解析:正确答案:ACD解析:本题考核拟上市公司发行股票并上市的财务指标良好的规定。拟上市公司发行股票并上市的财务指标良好之一,为最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元。因此,选项B错误。

下列关于动产质押效力说法中,正确的有()。

A、质押合同是诺成合同,质物的转移不是合同的生效要件

B、动产质押设立后,自主债务清偿以前,质权人有权占有质物,但不能收取质物所生的孳息

C、质权人在债务履行期届满前,不得与出质人约定债务人不履行到期债务时质押财产归债权人所有

D、质权人在质权存续期间,严禁将占有的质物为第三人设定质权

正确答案:AC

答案解析:正确答案:AC解析:本题考核动产质押的相关规定。根据规定,动产质押设立后,在主债务清偿以前,质权人有权占有质物,并有权收取质物所生的孳息,因此选项B的说法错误;质权人收取孳息,并非取得孳息所有权,而是将孳息作为质押标的。质权人在质权存续期间,为担保自己的债务,经出质人同意,以其所占有的质物为第三人设定质权的,应当在原质权所担保的债权范围之内,超过的部分不具有优先受偿的效力,选项D的说法错误。

根据物的分类标准,下列物中属于主物与从物关系的有()。

A、锁与钥匙

B、上衣与裤子

C、电视机与遥控器

D、房屋与窗户

正确答案:AC

答案解析:正确答案:AC解析:本题考核点是物的种类。上衣与裤子都可以独立存在使用。窗户与房屋不能脱离,不是主物与从物的关系。

基金管理人应当自收到核准文件之日起6个月内进行基金募集,如果超过6个月开始募集,下列说法正确的有()。

A、原核准一律作废

B、原核准的事项未发生实质性变化的,应当备案

C、原核准的事项发生实质性变化的,应当重新提交申请

D、可以有3个月的宽限期

正确答案:BC

答案解析:正确答案:BC解析:本题考核点是基金募集期限的规定。超过6个月开始募集,原核准的事项未发生实质性变化的,应当报国务院证券监督管理机构备案;发生实质性变化的,应当向国务院证券监督管理机构重新提交申请。

下列说法中正确的有()。

A、由第三方保管或控制的存货,可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B、注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿,来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题

C、存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果

D、在对存货实施具体的监盘程序时,包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查,将检查结果与被审计单位盘点记录相核对,并形成相应记录

正确答案:ABCD,公需课助理微xin:(go2learn)

答案解析:解析:由于存在第三方,可以向第三方函证存货情况,选项A正确;审计工作底稿应记录审计中遇到的重大问题,因此查阅以前年度存货监盘工作底稿可以了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题,选项B正确;监盘是观察被审计单位的存货盘点,并实施适当地抽查。如果存货的内容、性质重要、内部控制不完善、重大错报风险,此时注册会计师监盘的范围就要大一些,这样才能获取期末存货数量和状况的

以下是2007年某证券交易所发生的四起买卖A上市公司股票的事件,其中违反了《证券法》规定的有()。

A、甲在持有该股票3万股的情况下,于6月8日购进1万股;同日,再次购进5000股

B、乙在持有该股票3.5万股的情况下,于6月8日购进1.5万股;次日,卖出1万股

C、丙在持有该股票4万股的情况下,于6月8日购进1万股。6月10日,购进5000股

D、丁在持有该股票2.5万股的情况下,于6月8日购进1.5万股。次日,卖出1万股

正确答案:BC

答案解析:正确答案:BC解析:本题考核点是上市公司收购。通过证券交易所的证券交易,投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到一个上市公司已发行股份的5%时,应当在该事实发生之日起3日内公告;在上述期限内,不得再行买卖该上市公司的股票。