下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有()。-2021年证券从业资格考试答案

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下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有()。

A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发

B、询证函应当以被审计单位的名义寄发

C、询证函由被审计单位盖章后,可以由被审计单位相关人员寄发,但是询证函应直接寄至会计师事务所

D、发出询证函的情况要形成审计工作记录

正确答案:ABD

答案解析:注册会计师应当亲自负责询证函的收发。C选项错误。

甲企业委托乙运输公司运输一批货物到目的港,6月1日启程,6月10日到达目的地,甲企业在6月3日与丙企业签订了买卖合同,乙公司在停靠目的港过程中遭遇强风暴,致使货物部分毁损。下列说法正确的有()。

A、甲与丙的货物买卖合同于6月10日生效

B、甲与丙的货物买卖合同于6月3日生效

C、货物的损失由丙企业承担

D、货物的损失由甲企业承担

正确答案:BC

答案解析:解析:本题考核点是买卖合同中标的物的风险承担。出卖人出卖交由承运人运输的在途标的物,除当事人另有约定的外,毁损、灭失的风险自合同成立时起由买受人承担。6月3日签订合同后,风险即转移给丙企业。

如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平,下列方案中可行的有()。

A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B、征得客户同意与前任注册会计师沟通

C、在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:ABD

答案解析:如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括:征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

下列哪些阶段实施分析程序是强制要求的()。

A、实施控制测试

B、实施实质性程序

C、实施风险评估程序

D、总体复核

正确答案:CD,学习助理weixin【xzs9523】

答案解析:解析:控制测试与实质性程序,对于分析程序都没有强制性要求。控制测试中,一般不使用分析程序。

在主营业务收入的审计中,注册会计师常用的分析程序有()。

A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

B、根据增值税发票申报表或普通发票,估算全年收入,与实际收入金额比较

C、将本期重要产品的毛利率,与上期比较

D、比较本期各月主营业务收入的波动情况

正确答案:ABCD

答案解析:以上均为对收入常用的分析程序。正确答案:ABCD

当已识别出违反职业道德基本原则的不利影响超出可接受水平时,注册会计师可能()。

A、采取防范措施消除不利影响

B、采取防范措施将不利影响降至可接受水平

C、终止业务约定

D、拒绝接受业务委托

正确答案:ABCD,学习助手WenXin:《go2learn_net》

答案解析:正确答案:ABCD

下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有()。

A、会计师事务所推介审计客户的股份

B、会计师事务所过分依赖某一客户的收费

C、审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D、注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

正确答案:AD,干部网络助手WenXin:xzs9529

答案解析:解析:选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响;选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。

在接受某一新客户或在承接某一客户业务前,注册会计师应当考虑()。

A、了解客户的业务性质、经营的复杂程度,以及所在行业的情况

B、了解相关监管要求或报告要求

C、必要时利用专家的工作

D、就执行业务的时间要求与客户达成一致

正确答案:ABCD,华医网帮手WenXin[xzs9529]

答案解析:正确答案:ABCD。

防范措施主要包括:

1.了解客户的业务性质、经营的复杂程度,以及所在行业的情况;

2.了解专业服务的具体要求和业务对象,以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围;

3.了解相关监管要求或报告要求;

4.分派足够的具有胜任能力的员工;

5.必要时利用专家的工作;

6.就执行业务的时间安排与客户达成一致

ABC会计师事务所在2012年1月10日承接了丁公司2011年财务报表审计业务,因为双方合作愉快,丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户,ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费,这种情况下()。

A、会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

B、C会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

C、不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响

D、这种影响非常重大,没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平

正确答案:AD,华医网助手微-信:【xzs9519】

答案解析:解析:注册会计师为获得客户而支付业务介绍费,可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

注册会计师一定要使用分析程序的情况有()。

A、了解被审计单位及其环境,识别重大错报风险

B、用作实质性程序,识别重大错报

C、对财务报表进行总体复核,再评估重大错报风险

D、针对特别风险,发现财务报表舞弊

正确答案:AC

答案解析:解析:当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序。针对舞弊等特别风险时,应主要依赖细节测试。鉴于实质性分析程序能够提供的精确度受到种种限制,评估的重大错报风险水平越高,注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。