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在完成审计业务的情形下,以下关于审计工作底稿的归档期限的要求恰当的是()。
A、审计报告日后30天内
B、审计报告日后60天内
C、审计业务约定书后60天内
D、审计业务中止后90天内
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答案解析：审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内。如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后60天内。
ABC会计师事务所负责审计D集团2011年财务报表。集团项目组应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施。以下事项中,不属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型的是()。
A、评价组成部分控制的设计,并确定控制是否得到执行
B、识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险
C、评价组成部分注册会计师确定的重要性
D、根据判断的重要组成部分设计相应审计程序
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答案解析：选项A不恰当。集团项目组应当确定集团层面控制设计的评价,以及其是否得到执行的判断,因为集团合伙人对集团财务报表负完全责任。
以下关于审计工作底稿存在形式的表述中,恰当的是()。
A、只能以纸质形式存在
B、只能以纸质或电子形式存在
C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在
D、一份工作底稿,只能以同一种形式存在
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答案解析：审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式,选项C恰当。
A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证,但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证,因此修改了审计计划,对应收账款函证执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是()。
A、重新测试相关的内部控制
B、检查有关原始凭据,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等
C、实施实质性分析程序
D、审查资产负债表日后的收款情况
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答案解析：选项B最恰当。抽查与销售交易有关的原始凭证,如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等,可以验证应收账款的真实性。
A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证,在确定应收账款函证时间时,以下事项中最不恰当的情形是()。
A、因X公司财务报表固有风险和控制风险都很低,可以在财务报表日前提前实施函证
B、在年终对存货监盘的同时,对应收款项进行函证
C、审计项目组进驻X公司审计现场后,立即进行函证
D、为减少函证回函差异,在执行其他审计程序后函证
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答案解析：选项D不恰当。函证程序获取的审计证据最能够证明应收账款存在认定,从审计证据来说也是最可靠的,因此不能为减少函证回函差异,而在执行其他审计程序后函证。
注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。下列关于识别特征的表述中,不恰当的是()。
A、对于观察程序,以观察的对象或观察的过程,相关被观察人员及各自的责任,观察的地点和时间作为识别特征
B、在系统抽样时,需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征
C、在询问被审计单位特定人员时,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
D、在对被审计单位生成的订单进行细节测试时,需将订单的数量、单价和金额作为识别特征
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答案解析：选项D的识别特征不恰当,以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单,应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。
X公司是U会计师事务所的审计客户。在涉及X公司的下列商业关系中,()最可能对审计独立性产生严重的不利影响。
A、项目组成员常年从市场上购买X公司生产的产品
B、X公司特批项目组成员定期按成本价从仓库购买产品
C、项目组成员的父母定期从X公司专卖店购买产品
D、项目合伙人通过中介机构将自有房屋转租给X公司
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答案解析：A、C、D都属于正常的公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。B中情况表明项目组成员明显受到X公司的优待，不属于公平交易。
X银行是U会计师事务所的审计客户。假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的,则可能对独立性产生不利影响的是()。
A、U事务所在X银行开立存款账户
B、项目合伙人从X银行取得住房贷款
C、U事务所从X银行取得大额贷款
D、项目组成员在X银行取得汽车贷款
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答案解析：按规定，按正常程序在银行审计客户开立存款账户以及项目组成员从银行客户取得借款，不论金额是否重大，都不对独立性产生不利影响。只有当事务所从银行审计客户取得大额贷款(C)时，才可能对独立性产生不利影响，会计师事务所需要进行评估。
以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中,恰当的是()。
A、集团项目合伙人应当确定组成部分财务信息的重要性水平
B、组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平
C、组成部分注册会计师(或集团项目组)无需确定组成部分层面实际执行的重要性
D、各组成部分重要性水平是按照组成部分以及集团财务报表整体重要性的一定比例分配
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答案解析：选项B恰当。组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平,选项A不恰当,而且应当确定低于集团财务报表整体的重要性,确定组成部分重要性水平时无需按比例分配,选项D不恰当。在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成层面实际执行的重要性,选项C不恰当。
A注册会计师计划对X公司2011年度销售交易中形成的应收账款实施函证,在确定函证过程控制中时,以下事项中最恰当的情形是()。
A、在粘封询证函时进行统一编号
B、寄发询证函,并将重要的询证函复制给X公司进行催收货款
C、有10封询证函直接交给X公司的业务员,由其到被询证单位盖章后取回
D、有10封询证函要求被询证单位传真至X公司,并将原件盖章后寄至会计师事务所
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答案解析：选项A最恰当。对询证函进行统一编号是对函证过程控制的恰当措施,其余选项都不恰当。询证函不能用于被审计单位催收货款,选项B错误。询证函应当由注册会计师直接发出,选项C错误。询证函回函应当直接寄回会计师事务所,选项D错误。