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对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理,下列做法中正确的是()。

A、冲减工程成本

B、确认递延收益

C、直接计入当期损益

D、直接计入其他综合收益

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答案解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。

A公司2×16年发生了1800万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2×16年实现销售收入10000万元。2×16年12月31日,A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。

A、300

B、1500

C、0

D、2000

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答案解析：因按照税法规定，广告费支出不超过当期销售收入15%的部分允许在当期税前扣除，即当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1800-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。

甲公司适用的所得税税率为25%,2×15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,2×16年度,甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元,本期全部发放,发生职工教育经费180万元。税法规定,工资薪金按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×16年12月31日下列会计处

A、转回递延所得税资产20万元

B、增加递延所得税资产20万元

C、增加递延所得税资产5万元

D、转回递延所得税资产5万元

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答案解析：甲公司2×16年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200（万元），实际发生180万元当期可扣除，2×15年超过税前扣除限额的部分（20/25%）在本期可扣除20万元，所以2×16年应转回递延所得税资产=20×25%=5（万元），选项D正确。

甲公司2×16年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品20件,单位售价300万元(不含增值税),销售商品适用的增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元(未计提存货跌价准备)。甲公司于2×16年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品

A、100

B、400

C、-100

D、-400

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答案解析：预计退货部分的利润计入“预计负债”，确认递延所得税资产=（300-200）×20×20%×25%=100（万元），递延所得税费用=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额=0-100=-100（万元）。

甲公司于2×16年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为12000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2×16年12月31日,该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%,2×16年12月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为()万元。

A、-45

B、45

C、200

D、800

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答案解析：2×16年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500（万元），产生可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产=（11500-11200）×15%=45（万元）。

甲公司2×16年发生研究开发支出共计400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出240万元,至2×16年12月31日,形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%,下列说法中正确的是()。

A、2×16年12月31日该无形资产产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

B、2×16年12月31日无形资产的计税基础为220万元

C、2×16年12月31日应确认递延所得税资产5万元

D、2×16年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元

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答案解析：2×16年12月31日无形资产账面价值=240-20=220（万元），计税基础=220×150%=330（万元），可抵扣暂时性差异余额=330-220=110（万元），但不确认递延所得税资产。【提示】此题虽然影响会计利润，但影响会计利润的不是暂时性差异数，而是无形资产摊销数，所以不确认递延所得税资产。

甲公司于2×16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2×16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态,相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2×16年12月31日递延收益的计税基础为()万元。

A、50

B、0

C、500

D、450

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答案解析：由于该项政府补助不属于免税项目，税法规定收到时应计入当期应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时允许抵扣。2×16年12月31日，递延收益的计税基础=500-500=0。

甲公司2×16年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入

A、-35

B、20

C、-20

D、30

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答案解析：事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目为所得税费用）。甲公司2×16年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延

甲公司于2×15年12月购入一台管理用设备,并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2×16年12月31日,该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。

A、12

B、24

C、2

D、3

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答案解析：2×16年12月31日该设备账面价值=60-60/5=48（万元），计税基础=60-60×2/5=36（万元），应确认的递延所得税负债余额=（48-36）×25%=3（万元）。