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如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为,以下沟通事项中,错误的是()。
A、如果认为违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通
B、如果治理层能够提供额外的审计证据,注册会计师可以与治理层讨论其发现
C、如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时,应当考虑征询法律意见
D、如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员,注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告
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答案解析：选项A错误，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快向治理层通报。
下列有关对违反法律法规责任的说法中,错误的是()。
A、注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况
B、注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责
C、财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用
D、遏制违反法律法规行为依赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序
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答案解析：选项A错误，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。
甲公司2×15年度的财务报告于2×16年3月31日经批准对外报出。该公司在2×16年6月份发现:2×15年年末库存钢材账面余额为310万元。经检查,该批钢材在2×15年年末的预计售价为300万元,预计销售费用和相关税金为10万元,甲公司2×15年12月31日未计提存货跌价准备。甲公司2×16年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减()万元。
A、15
B、13.5
C、0
D、20
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答案解析：2×15年12月31日存货应计提跌价准备=310-（300-10）=20（万元），甲公司2×16年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。
关于注册会计师与管理层和治理层的沟通,以下说法中,正确的是()。
A、注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计入员讨论有关事项
B、如果管理层与治理层就某些事项沟通后,注册会计师可以不再与治理层进行沟通
C、注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通
D、注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论
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答案解析：选项B错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。选项C错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通。选项D错误，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。
下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中,错误的是()。
A、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
B、测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当
C、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D、扩大控制测试和实质性程序的范围
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答案解析：选项D错误。注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序：（1）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当（选项B正确）；（2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（选项C正确）；（3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显
以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中,错误的是()。
A、会计分录测试步骤中,最终要测试选取的会计分录及其他调整,并记录测试结果
B、会计分录测试步骤中,首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,在这个过程中无须测试相关控制运行的有效性
C、在实施会计分录测试时,如果注册会计师需要分析大量的会计分录,可以采用电子表格
D、在实施会计分录测试时,如果注册会计师需要分析大量的会计分录,可以采用计算机辅助审计技术
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答案解析：选项B错误，在会计分录测试步骤中，首先了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。
下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中,错误的是()。
A、通常情况下,拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低
B、如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
D、如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息作出虚假报告的行为,应当尽早告知适当层次的治理层
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答案解析：选项A错误，通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。
下列有关针对舞弊的说法中,错误的是()。
A、注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B、注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险
C、在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险
D、如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险,则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险
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答案解析：选项B错误，注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，不论其规模大小。
下列有关注册会计师与治理层沟通事项中,不恰当的是()。
A、管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B、管理层对注册会计师施加的限制
C、及时向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷
D、拟如何应对舞弊导致的特别风险
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答案解析：注册会计师与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师与财务报表审计相关的责任；（2）计划的审计范围和时间安排（选项D属于该事项）；（3）审计中发现的重大问题（选项A、B）；（4）值得关注的内部控制缺陷（选项C属于该事项，但注册会计师需要向治理层通报审计过程中识别出的内部控制缺陷中的值得关注的内部控制缺陷）；（5）注册会计师的独立性；（6）补充事项。
在确定与被审计单位治理层沟通的事项时,下列各项中,注册会计师通常认为不宜沟通的是()。
A、注册会计师实施的具体审计程序的性质
B、注册会计师发现管理层的舞弊行为
C、管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
D、对财务报表产生重大影响的战略决策
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答案解析：选项A不恰当，为了使审计程序不易被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见和了解，就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通，注册会计师沟通具体审计程序的性质是不适当的。