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A注册会计师在实施风险评估程序时发现出纳员挪用了一笔人民币500元的现金收入,针对该舞弊行为,A注册会计师采取的以下措施中,恰当的是()。
A、出纳员不属于公司重要员工,且挪用现金很小,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
B、出纳员挪用现金属于公司员工侵占资产行为,不属于虚假财务报表的舞弊行为,对财务报表不产生重大影响,审计工作按照原审计计划进行
C、虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大错报影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对该出纳员经手的所有现金收支实施专门的详细审查,不放过出纳员经手的每一笔现金收支业务,以合理保证甲公司不存任何舞弊
D、虽然出纳员不属于公司重要员工,且挪用金额很小,挪用金额对财务报表不产生重大影响,但注册会计师评价甲公司货币资金内部控制存在缺陷,需要对货币资金内部控制设计与运行增加了解和测试,并在此基础上增加有针对性的实质性程序,合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
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答案解析：选项A不恰当,注册会计师针对已经识别的舞弊事实应当保持职业谨慎,评估舞弊事实的重大性和影响程度,并有针对性设计和实施专门设计程序。选项B不恰当,员工侵占资产行为往往会在财务报表中进行掩盖,对财务报表会产生影响,注册会计师在财务报表审计中应当了解、识别、评估与应对员工的舞弊嫌疑、舞弊事实或指控。选项C不恰当,尽管注册会计师需要了解舞弊事实的原因,重新评价相关内部控制地设计和运行,并在此基础上有针对性
在会计师事务所的下列人员中,()应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。
A、项目合伙人
B、会计师事务所的主任会计师
C、会计师事务所的质量负责人
D、项目质量控制复核人
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答案解析：按规定，项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。
在审计关联方关系及其交易特殊项目中,A注册会计师需要实施恰当的风险评估程序和进一步审计程序,以便其识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险。请对以下事项作出职业判断。A注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,了解与关联方关系及其交易相关的控制。以下事项中,A注册会计师不需要了解的是()。
A、负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员
B、按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
C、授权和批准重大关联方交易和安排
D、授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
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答案解析：注册会计师无需了解选项A的事项。注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,了解与关联方关系及其交易相关的控制的以下内容：
(1)按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；
(2)授权和批准重大关联方交易和安排；
(3)授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中,正确的是()。
A、“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题
B、“监督”的目的在于核实每位职业人员是否了解工作的目的
C、“复核”的内容包括业务工作是否按照业务准则执行
D、“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题
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答案解析：A、B中的指导与监督应当互换；D中说法大大缩小了被咨询者的范围。实际上，被咨询者可以是会计师事务所内、外的人士。
在审计关联方关系及其交易特殊项目中,A注册会计师需要实施恰当的风险评估程序和进一步审计程序,以便其识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险。请对以下事项作出职业判断。A注册会计师对关联方关系及其交易实施风险评估程序时,应当向管理层询问关联方关系及其交易的相关事项。以下事项中A注册会计师不需要询问管理层的是()。
A、关联方的名称和特征
B、被审计单位在上期是否与关联方发生交易
C、被审计单位和关联方之间关系的性质
D、被审计单位在本期是否与关联方发生交易
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答案解析：注册会计师无需询问选项B的事项。注册会计师需要向管理层询问关联方关系及其交易的事项包括：
(1)关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化；
(2)被审计单位和关联方之间关系的性质；
(3)被审计单位在本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。
A注册会计师对甲公司财务报表实施风险评估程序时识别到以下情形,其中不属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊行为的是()。
A、管理层误解有关事实,做出了不恰当的会计估计
B、不恰当地调整会计估计所依据的假设
C、推迟确认财务报表期内发生的资本支出
D、财务报表期末针对其大客户频繁发出大批量产品,开具销售发票,当期确认为销售收入,2012年1月发生大量销售退回
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答案解析：选项A属于管理层过失,选项B、C、D均属于管理层凌驾于控制之上的舞弊行为。
在业务执行过程中,项目合伙人应通过实施“指导”,使项目组全体成员()。
A、遵循相关职业道德的要求
B、了解所承担的工作应当达到的目标
C、按执业准则的要求工作
D、获取充分、适当的证据,支持形成的结论
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答案解析：“指导”包括两方面的具体要求，其目的都可归结到B。
A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。发现X公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日a材料的实际成本为60万元,a原材料是专为生产甲产品而持有的,市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用,由于a材料市场价格的下降,市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元,但生产成本不变,将a材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元,预计销售费用及
A、0
B、6
C、24
D、5
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答案解析：由于a材料是为生产甲产品而持有,因此,应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78(万元),甲产品的成本=60+24=84(万元),由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元,表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90-24-12=54(万元),成本为60万元,注册会计师应当确认X公司2011年12月31日应计提a原材料应计提的跌价
在审计关联方关系及其交易特殊项目中,A注册会计师需要实施恰当的风险评估程序和进一步审计程序,以便其识别和评估关联方关系及其交易的重大错报风险。请对以下事项作出职业判断。如果管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,A注册会计师应当实施以下恰当的审计程序,获取该项认定的充分、适当的审计证据。以下审计程序不恰当的是()。
A、考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当
B、验证支持管理层认定的文件的真伪
C、验证支持管理层认定的数据来源,并通过测试数据以判断数据的准确性、完整性和相关性
D、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性
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答案解析：选项B不恰当。注册会计师不需要验证支持管理层认定的文件的真伪。
下列关于A注册会计师和X公司对违反法律法规行为的责任的表述中,不恰当的是()。
A、注册会计师不应当、也不能对防止X公司违反法律法规行为负责
B、防止和发现X公司的违反法律法规行为是X公司管理层的责任,A注册会计师没有责任关注X公司违反法律法规行为
C、财务报表定期审计制度会对X公司的违反法律法规行为起到一定的威慑作用
D、遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序
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答案解析：选项B不恰当。注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责,但执行财务报表审计可能是遏制违反法律法规行为的一项措施；同时,在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时,注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生重大影响。