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以下有关穿行测试的说法中,正确的有()。

A、对重要业务流程的自动化控制,要对整个流程穿行测试

B、穿行测试是为了验证对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

C、对重要业务流程的人工控制,穿行测试应涵盖交易从发生到记账的整个过程

D、仅当注册会计师拟信赖内部控制时,才会执行穿行测试

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答案解析：按规定，即使不拟信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。

注册会计师应当就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通可能包括下列()事项。

A、会计政策

B、财务报表披露

C、持续经营假设

D、会计估计

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答案解析：按规定，就会计实务的质量方面与治理层进行的沟通可能包括A、B、D和专门规定的“相关事项”，其中都不包括C。

除非被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持,否则注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估,可能包括评价管理层作出评估时()。

A、遵循的程序

B、依据的假设

C、应对的计划

D、涵盖的期间

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答案解析：按规定，注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力所作的评估，可能包括评价管理层作出评估时遵循的程序、评估依据的假设、管理层的未来应对计划以及管理层的计划在当前情况下是否可行。

通常情况下,下列()方式有助于注册会计师确定应当与被审计单位的哪些适当人员沟通特定事项。

A、了解被审计单位的法律结构

B、查阅被审计单位的组织结构图

C、请示会计师事务所

D、询问前任注册会计师

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答案解析：沟通的对象在被审计单位，应当从被审计单位获取沟通对象的信息。

对被审计单位的违反法规行为实施进一步审计程序时,注册会计师除了实施下列()审计程序外,不需要实施其他审计程序。

A、向管理层询问被审计单位是否遵循了适用于被审计单位及其行业的法律法规

B、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

C、获取对财务报表具有重大影响的法律法规得到遵循的证据

D、与对组成部分实施审计的其他注册会计师讨论适用于该组成部分的法律法规

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答案解析：程序D属于“总体了解程序”，不是本题所关心的“进一步程序”。

实施风险评估程序和相关活动,以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应了解(),作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。

A、作出会计估计的方法是否恰当

B、管理层如何识别需要作出的会计估计

C、管理层如何作出会计估计

D、财务报告编制基础对会计估计的要求

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答案解析：

在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:(一)了解适用的财务报告编制基础的要求（选项D）；(二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计（选项B）;(三)了解管理层如何作出会计估计（选项C）。

选项A：属于风险应对程序。

下列各项中,注册会计师应当与治理层沟通的事项包括()。

A、注册会计师的责任

B、计划的审计范围和时间安排

C、审计工作中发现的问题

D、注册会计师的独立性

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答案解析：尽管沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

在确定实质性分析程序的范围时,注册会计师最应当考虑的两个方面有()。

A、对什么层次的数据进行分析

B、对什么幅度或性质的偏差展开进一步调查

C、对什么样的期望值进行估计

D、对什么特征的交易进行分析

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答案解析：相比之下，A、B与实质性分析的范围相关，C、D与实质性分析的对象相关。

注册会计师对被审计单位整体层面内部控制的了解最宜与()相结合。

A、管理层凌驾于控制

B、控制程序

C、信息技术一般控制

D、信息系统应用控制

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答案解析：A、C都与内部控制的宏观控制相关，B、D都是针对具体业务流程设计的。

对业务流程层面了解内部控制后的基础上,注册会计师对控制的评价结论可能有()。

A、内部控制设计无效但已执行

B、内部控制设计合理并得到执行

C、内部控制设计合理但没有执行

D、内部控制不存在或设计无效

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答案解析：设计无效的内部控制，无论是否执行都不能防止或发现、并纠正错报。