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企业合并中产生的商誉,其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异,企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。

A、正确

B、错误

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答案解析：企业合并中产生的商誉账面价值为商誉的价值，因为税法上不认可商誉，计税基础为0，会产生应纳税暂时性差异。但是，如果确认该部分应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着将进一步增加商誉的价值。为避免进入死循环，准则规定此时不确认递延所得税。

A公司于2010年12月31日购入价值1000万元的设备一台,当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧,预计使用年限5年,无残值,因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态,税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧,该企业在计税时采用年数总和法计提折旧,折旧年限和净残值与会计相同。2012年末,该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则2012年末递延所得税负债的

A、50

B、-60

C、60

D、-50

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答案解析：固定资产的账面价值＝1000－1000/5×2＝600（万元），计税基础＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（万元），应纳税暂时性差异余额＝600－400＝200（万元），2012年末递延所得税负债余额＝200×25%＝50（万元）。

下列交易或事项中,产生应纳税暂时性差异的有()。

A、企业购入固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法采用年数总和法计提折旧

B、企业购入交易性金融资产,期末公允价值小于其初始确认金额

C、企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D、对联营企业的长期股权投资,因被投资单位实现净利润而调整增加投资的账面价值

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答案解析：选项ACD均可能使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。

企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,则应作为与收益相关的政府补助处理。

A、正确

B、错误

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答案解析：企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，则不属于政府补助，而属于企业收入的组成部分。

下列关于所得税的表述中,不正确的是()。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时,应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定

D、在适用税率变动时,应对原确认的递延所得税项目金额进行调整

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答案解析：本题考核递延所得税的确认和计量。确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

对于企业取得的政策性优惠贷款贴息,如果财政将贴息资金拨付给贷款银行,则企业必须以实际收到的借款金额作为借款的入账价值,按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。

A、正确

B、错误

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答案解析：对于这种情况，企业可以选择以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用；也可以选择以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。

甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用,在发生时已计入当期损益,假设按照税法规定,企业在筹建期间发生的费用,允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动,当期税前扣除了100万元,则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。

A、0

B、300

C、200

D、500

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答案解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2×12年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。

下列事项中,产生可抵扣暂时性差异的是()。

A、固定资产会计折旧小于税法折旧

B、企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧

C、对于固定资产,期末公允价值大于账面价值

D、对于无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值的差额计提减值准备

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答案解析：选项A、B，均为会计折旧小于税法折旧，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，固定资产不按公允价值后续计量，所以公允价值大于账面价值的差额，不做处理，不产生暂时性差异；选项D，税法不认可减值，所以计提减值后，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元,摊销年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同)。2010年12月31日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为360万元。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2011年12月31日,与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A、30

B、72

C、36

D、28

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答案解析：2010年12月31日该无形资产的账面价值＝1000－1000×5/10＝500（万元），所以2010年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2011年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2011年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25%＝28（万元）。

某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为25%。该企业2009年度利润总额为100000元,发生的应纳税暂时性差异为20000元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算,该企业2009年度应交所得税为30000元。则该企业2009年度的所得税费用为()元。

A、25000

B、30000

C、35000

D、20000

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答案解析：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5000元（20000×25%），2009年度所得税费用＝30000＋5000＝35000（元）。