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注册会计师的下列做法中,正确的有()。
A、设计相关可靠的审计程序,以降低财务报表中存在重大错报的风险
B、在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的性质
C、如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序
D、注册会计师可能因获取审计证据的困难和成本原因采用替代的审计程序
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答案解析：选项A不正确，对于重大错报风险是在审计前就存在，注册会计师不能控制，但可以评估；选项C不正确，实质性程序是必须的。
注册会计师在测试购货、销售、领料等相关业务的内部控制时,正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时,适宜采用抽样方法的有()。
A、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量,是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B、销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
C、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
D、请购单是否有专职审批人员的签字
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答案解析：选项AC所关心的是执行制度的过程或态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施，不适宜采用抽样；选项BD的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。
以下有关职业怀疑的陈述中,恰当的有()。
A、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛质,注册会计师应当调查这种情况
B、如果在审计过程中识别出异常情况,注册会计师应当出具非标准的审计报告
C、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
D、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序
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答案解析：在选项B中,注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。
职业怀疑有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的()风险。
A、忽略了异常的情况
B、在确定证据收集程序的性质、时间安排和范围时使用了不恰当的假设
C、业务范围的限制
D、对证据进行了不恰当的评价
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答案解析：选项C中业务范围的限制不可能通过职业怀疑避免。
下列关于固定资产期初余额审计的说法中,正确的有()。
A、在连续审计情况下,应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符
B、在变更会计师事务所时,后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿
C、在首次接受审计情况下,当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时,最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录
D、最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿
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答案解析：在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师有关审计工作底稿，选项D没有设定这个前提条件，所以不正确。
注册会计师在编制审计计划时,对重要性水平的初步判断为100万元,而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元,则下列说法中正确的有()。
A、这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分
B、这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性
C、这有可能表明证审计结果差错率较低,并令注册会计师满意
D、这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加,需要收集更多的审计证据
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答案解析：编制审计计划时运用重要性水平低于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会计师执行的审计程序充分，也表明注册会计师的审计风险降低，所以选项AD不正确。
在审计过程中,注册会计师对以下与审计抽样相关事项的判断正确的有()。
A、在细节测试的统计抽样中,如果计算的总体错报上限大于可容忍错报,则总体不能接受,此时注册会计师对总体作出结论,财务报表存在重大错报,可能出具保留意见或否定意见的报告
B、统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险,不需注册会计师的人为判断,统计抽样方法优于非统计抽样
C、如果抽样结果有95%的可信赖程度,则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限
D、采取随机选样法选取样本,不考虑其金额大小,也不考虑是否为关联方余额
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答案解析：
选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报,通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项C，可信奈
在计划和实施审计工作时,注册会计师应当保持职业怀疑,认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括()。
A、财务信息表明与同行业有严重背离的趋势
B、财务数据存在舞弊嫌疑
C、作为审计证据的文件记录存在明显修改
D、注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答
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答案解析：职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉,具体包括：
(1)存在相互矛盾的审计证据；
(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；
(3)表明可能存在舞弊的情况；
(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。ABCD四个都选项属于注册会计师需要保持警觉的事项。
下列有关利用内部审计工作的表述中,错误的有()。
A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性,注册会计师应当完全依赖内部审计的工作
B、为有效利用内部审计的工作,注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式
C、当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时,注册会计师对内部审计结果不予采用
D、注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平,但并不能减轻注册会计师的责任
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答案解析：注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确；如果内部审计与财务报表审计直接相关时，内部审计结果的可利用性是很强的，因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果；选项C不正确。
在满足下列条件时,内部审计人员和注册会计师之间的沟通可能是最有效的()。
A、双方在审计期间内每隔一段适当的时间举行会谈
B、内部审计人员可以通过相关内部审计报告向注册会计师提供建议,并允许其接触相关内部审计报告
C、注册会计师可以评价相关内部控制并向内部审计提供改进建议,并允许其接触相关工作底稿
D、注册会计师告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项
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答案解析：注册会计师可以为内部控制改进提供建议，但内部审计不能接触其工作底稿。