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下列项目中注册会计师应当作为特定项目实施函证的有()。
A、重要资产
B、可能存在舞弊的交易
C、重大关联交易
D、金额大且账龄长的项目
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答案解析：以上项目都属于重大且异常的项目，实施函证可以获取可靠性高的审计证据。
注册会计师在审计被审计单位采购与付款交易时,认为影响此类交易的重大错报风险可能包括()。
A、管理层错报费用支出的偏好和动因
B、费用支出的复杂性
C、管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险
D、采用不正确的费用截止期
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答案解析：影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括：1.管理层错报费用支出的偏好和动因。2.费用支出的复杂性。3.管理层凌驾于控制智商和员工舞弊的风险。4.采用不正确的费用支出截止期。5.低估。6.不正确地记录外币交易。7.舞弊和盗窃的固有风险。8.存货的采购成本没有按照适当的计量属性确认。9.存在未记录的权力和义务。
在完成审计业务前,被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务,注册会计师认为合理的理由有()。
A、审计经费不足
B、原审计是为了借款,现在不需要了,变更为会计服务
C、对原来要求的审计业务的性质存在误解
D、企业合并,并购方要求提供近3年的财务报表
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答案解析：可能导致被审计单位要求变更业务：1.环境变化对审计服务的需求产生影响；2.对原来要求的审计业务的性质存在误解；这两项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。3.无论是管理层施加的还是企业情况引起的审计范围收到限制。
N公司于2010年1月开工建设生产车间,2011年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大,决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究,并由其对项目作出决策。之后,公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制,并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣,并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况,该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制
A、周某负责组织项目可行性研究并对项目作出决策
B、周某一人负责对项目作出决策
C、吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批
D、公司授予吴某“一支笔”审批权
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答案解析：选项AC属不相容岗位应分离，选项BD项目决策和重大资金应集体审议。
如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报,下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。
A、注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,注册会计师应承担完全责任
B、注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,注册会计师不承担任何责任
C、注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任
D、注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报,如果存在重大错报,由管理层、治理层承担编制责任,由注册会计师承担审计责任。
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答案解析：选项A不恰当,如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任,但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当,注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报,如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。
甲注册会计师承接A公司2011年度财务报表审计,A公司产量及销售规模与2010年度基本持平,但对被审计单位应收账款周转率进行分析时,发现本期应收账款周转率较上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中,甲注册会计师认为合理的理由有()。
A、公司于2011年调整赊销信用期,将信用期普遍延长30天
B、公司为加强应收账款管理,重新对客户进行信用评级,将信用等级为C以下的客户信用期从60天调整为30天
C、2010年销售收入以现销为主,2011年为增加销售,以赊销为主
D、2011年为鼓励销售,对客户执行销售折让制度
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答案解析：延长信用期将增加应收账款期末余额，则应收账款周转率下降，不能解释应收账款周转率上升，选项A不正确；销售折让导致销售收入金额下降，则应收账款周转率下降，不能解释应收账款周转率上升，选项D不正确。
注册会计师的以下行为中,不符合注册会计师职业道德基本原则的有()。
A、以降低收费方式承接业务
B、对其能力做广告宣传
C、允许其他单位以本所名义承办业务
D、审计过程中利用专家的工作
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答案解析：依据注册会计师职业道德准则,会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传,不能允许其他单位以本所名义承办业务,不能以降低收费方式招揽业务。故选项A、B、C错误。
下列关于分析程序的说法中,正确的有()。
A、分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B、当分析结果与预期值有较大差别时,注册会计师应认为相关数据不恰当
C、在对内部控制的了解中,注册会计师也会运用分析程序
D、对于异常变动的项目,注册会计师应考虑审计方法是否适当,是否应追加审计程序
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答案解析：预期值是一个估计的数据，大多数情况下与已记录金额并不一致，所以当分析结果与预期值有较大差别时，注册会计师应进一步调查，所以选项B不正确；在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序，所以选项C错误。
以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中,恰当的有()。
A、合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制
C、根据审计结果与管理层和治理层沟通,包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等
D、根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告
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答案解析：注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：
(一)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；
(二)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。
总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,这些因素包括()。
A、确定适当的重要性水平
B、重大错报风险较高的审计领域
C、项目组人员的选择和工作分工
D、影响被审计单位经营的重大发展变化
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答案解析：在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：
1.重要性方面。
2.重大错报风险较高的审计领域。
3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。
4.项目组人员的选择（在必要时包括项目质量控制复核人员）和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。
5.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适