甲公司2016年度实现利润总额为5000万元,适用的企业所得-2021年证券从业资格考试答案

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甲公司2016年度实现利润总额为5000万元,适用的企业所得税税率为25%,递延所得税资产期初余额20万元,期末余额50万元,递延所得税负债期初余额500万元,期末余额200万元。假定当年应纳税所得额调整增加为330万元,则甲公司当年的净利润为()万元。

A、3750

B、3667.5

C、3997.5

D、4327.5

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答案解析：选项C正确：甲公司当年应交所得税=（5000+330）×25%=1332.5（万元）；递延所得税费用=（200-500）-（50-20）=-330（万元），所得税费用=1332.5-330=1002.5（万元）。甲公司当年的净利润=5000-1002.5=3997.5（万元）。会计分录为：
借：所得税费用 10

某企业于2015年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券,该债券面值总额8000万元,票面年利率为4%,自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致,不考虑相关税费,2016年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。

A、8000

B、8160

C、8320

D、8480

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答案解析：

选项D正确：2015年7月1日发行，计算2016年12月31日的账面余额，应为1.5年。2016年12月31日该应付债券的账面余额=8000+8000×4%×1.5=8480（万元）。

选项ABC错误。

某商场采用毛利率法进行核算,2016年3月酒类商品的毛利率为30%,结存库存商品余额为1500230元。2016年4月购进酒类商品成本522300元,销售酒类商品的收入为555220元。则月末结存酒类商品的实际成本为()元。

A、1467310

B、1633876

C、1027117

D、1256630

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答案解析：

选项B正确：存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本；

销售成本＝销售净额－销售毛利；

销售毛利＝销售净额×毛利率；

月末结存酒类商品的实际成本=1500230+522300-555220×（1-30%）=1633876（元）；

选项ACD错误。

根据我国《增值税暂行条例》的规定,纳税人采取分期收款方式销售商品时,其增值税纳税义务的发生时间是()。

A、发出商品的当天

B、收到全部货款的当天

C、销售商品合同签订的当天

D、销售商品合同约定的收款日期的当天

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本题考核增值税的纳税义务发生时间。

选项D正确：根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人采取分期收款方式销售商品时，其增值税纳税义务的发生时间是销售商品合同约定的收款日期的当天；

选项ABC错误。

甲公司2015年6月13日销售一批商品给乙公司,甲公司开具的增值税专用发票注明的价款100万元,增值税17万元。同时销售合同中规定现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税),乙公司在6月20日支付了上述货款。下列各项的表述中不正确的是()。

A、甲公司发生现金折扣时计入财务费用

B、甲公司发生现金折扣时冲减财务费用

C、甲公司在确认收入时不应考虑现金折扣

D、甲公司实际发生的现金折扣为2万元

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答案解析：

甲公司为发生现金折扣方，所以在实际发生时记入“财务费用”科目，乙公司是享受现金折扣方，实际发生时冲减“财务费用”科目。

选项D正确：本题乙公司享受2%的现金折扣，因此实际发生的现金折扣=100×2%=2（万元）；

选项ABC错误。

甲公司2015年12月1日库存商品借方余额为1200万元,对应的存货跌价准备贷方余额为30万元,当期销售库存商品结转的成本为400万元,当期完工入库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1290万元,则甲公司2015年12月31日需要计提的存货跌价准备为()万元。

A、20

B、0

C、-20

D、-10

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选项D正确：库存商品期末余额=1200-400+500=1300（万元）；

当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额；

期末存货的可变现净值为1290万元，需提足的存货跌价准备=1300-1290=10（万元）；

存货跌价准备在未计提（转回）时的余额=30-30×400/1200=20（万元）；

所以甲公司2

根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是()。

A、委托其他纳税人代销货物,为代销货物移送给委托方的当天

B、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天

D、采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

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答案解析：

本题考核增值税纳税义务发生时间。

纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体分为：

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

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