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M公司(增值税一般纳税人)2015年6月18日从A公司(增值税一般纳税人)购入一批原材料,该批原材料的标价为12000元/吨(不含税),M公司一次性购入500吨,所以A公司给予20%的商业折扣,并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。则M公司应付账款的入账金额为()万元。
A、600
B、561.6
C、702
D、480
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答案解析：
选项B正确：现金折扣不影响应收账款的入账金额，M公司应付账款的入账金额=12000×（1-20%）×500×（1+17%）=561.6（万元）。
选项ACD错误。
下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是()。
A、7%
B、10%
C、13%
D、17%
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答案解析：本题考核增值税税率和增值税进项税额扣除率的规定。13%是增值税的低税率;同时,在抵扣率中,也有13%的规定,即增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农业产品,准予按照收购凭证上注明价款的买价和13%的扣除率计算进项税额从销项税额中予以抵扣。所以,本题正确答案为C。
某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2012年12月进口汽车配件一批,海关审定的关税完税价格为144万元,从海关运往企业所在地支付运费6万元,取得承运部门开具的运输发票,进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为()万元。
A、26.93
B、27.63
C、28.05
D、31.88
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答案解析：本题考核增值税的计算。进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×17%=26.93(万元)。海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分,本题中6万元运费是从海关运往企业的,所以是不计算进项税的。
某企业为增值税一般纳税人。2012年10月进口一批化妆品,关税完税价格40万元。已知:化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为()万元。
A、2.06
B、6.80
C、8.16
D、11.66
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答案解析：
本题考核进口环节增值税的计算。
选项D正确：该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×（1+关税税率）÷（1-消费税税率）×增值税税率；
=40×（1+20%）÷（1-30%）×17%=11.66（万元）；
选项ABC错误。
甲公司为增值税一般纳税人,2015年7月缴纳的增值税20万元,消费税10万元,印花税0.2万元,房产税2.3万元,城市维护建设税2.45万元,教育费附加1.05万元,则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为()万元。
A、41
B、13.5
C、21
D、38.5
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答案解析：
选项B正确：甲公司当月应计入税金及附加的金额=10（消费税）+2.45（城市维护建设税）+1.05（教育费附加）=13.5（万元）；
选项ACD错误。
下列各项中应列入工业企业利润表“税金及附加”项目核算的是()。
A、增值税
B、土地增值税
C、印花税
D、资源税
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答案解析：选项D正确：计入“税金及附加”；
选项A错误：增值税属于价外税，不影响企业损益；
选项B错误：工业企业缴纳的土地增值税应列入“固定资产清理”科目（如果出售的是土地使用权则最终计入营业外收入或营业外支出）；
选项C错误：记人“管理费用”科目。
甲公司(增值税一般纳税人)因地震毁损原材料一批,当时购入取得的增值税专用发票注明的价款150万元,增值税税额25.5万元,根据保险责任范围及合同规定应由保险公司赔偿50万元,则处理后有关存货盘亏的净损失应计入()。
A、管理费用100万元
B、营业外支出100万元
C、管理费用125.5万元
D、营业外支出125.5万元
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答案解析：
选项B正确：因自然灾害原因造成原材料的毁损，其进项税额可以正常抵扣；
所以处理后有关存货盘亏的净损失应计入营业外支出的金额=150-50=100（万元）；
选项ACD错误。
甲公司2015年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台,在租赁期开始日,该固定资产的公允价值为500万元,最低租赁付款额的现值为495万元,在租赁过程中支付的直接相关费用2万元,则固定资产的入账金额为()万元。
A、502
B、497
C、500
D、495
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答案解析：
选项B正确：融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。495+2=497（万元）；
选项ACD错误。
下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是()。
A、确认的坏账损失又重新收回
B、计提坏账准备
C、实际发生坏账
D、冲回多提坏账
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答案解析：
选项C正确：
实际发生坏账损失时应编制的会计分录为：
借：坏账准备
贷：应收账款
不会引起应收账款账面价值发生增减变动；
选项ABD错误。
下列关于存货跌价准备的表述正确的是()。
A、存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回
B、转回存货跌价准备会减少存货的账面价值
C、存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额
D、企业出售存货时要将匹配的存货跌价准备一并结转
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答案解析：选项D正确：企业出售存货时要将存货跌价准备一并结转；
选项A错误：计提存货跌价准备的影响因素已经消失，跌价准备应在原计提减值准备的金额内转回；
选项B错误：存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值；
选项C错误：存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因