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某盐场2015年7月发生如下经济业务,并作出了相关处理,其中涉及资源税的会计处理错误的有()。(液体盐资源税的税额为8元/吨,固体盐资源税的税额为40元/吨)
A、7月6日,销售自产的液体盐100吨:
借:营业税金及附加800
贷:应交税费一应交资源税800
B、7月10日,将自产固体盐作为福利发放给员工,实发固体盐500吨,没有进行账务处理
C、7月15日,用于股东分配固体盐1吨:
借:营业税金及附加40
贷:应交税费一应交资源税40
D、7月18日,收购外单位开采的固体盐1000吨:
借:应交税费一应交资源税40000
贷:银行存款40000
E、7月25日,用自产液体盐5000吨生产固体盐,会计处理中没有反映资源税
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答案解析：选项B是错误的，对于企业自产应纳资源税的产品用于个人消费，会计上确认收入，资源税计入“营业税金及附加”科目；选项D是错误的，企业收购固体盐缴纳的资源税应计入收购固体盐的成本中，如果收购的是用于生产固体盐的液体盐，则可以计人“应交税费-应交资源税”科目中，因为根据税法规定，外购液体盐生产固体盐，允许抵扣已纳资源税。
根据车船税法的规定,下列说法正确的有()。
A、对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船,可以在一定期限内减征或者免征车船税
B、在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗次月至该纳税年度终了期间的税款
C、省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额,应当报国务院备案
D、车船税按年申报缴纳,具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市财政部门规定
E、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船,不征收车船税
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答案解析：选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项D，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳税人的下列行为,不征收增值税的有()。
A、提供缝纫劳务
B、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务
C、国家体育总局发行体育彩票
D、典当业销售死当物品
E、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
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答案解析：典当业销售死当物品按照3%征收增值税；缝纫劳务属于增值税征税范围；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率计算增值税。
根据车船税的征收管理,下列表述正确的有()。
A、依法不需要办理登记的车船,应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税
B、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月
C、已由保险机构代收代缴车船税的,纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税
D、在同一纳税年度内,已缴纳车船税的车船办理转让过户的,不另缴纳车船税,同时也不退税
E、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
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答案解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
下列关于资源税相关规定的表述正确的有()。
A、纳税人开采或生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量,按各个应税产品适用的税率计税
B、原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油数量课税
C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐,分别按液体盐和固体盐适用税额计税
D、开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税
E、纳税人开采或者生产应税产品,自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税
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答案解析：选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
下列关于销售不动产增值税政策的表述正确的有()。
A、小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额
B、小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额
C、房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税
D、房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照3%的征收率计税
E、房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,不缴纳增值税
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答案解析：房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税；房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
下列货物中,属于适用增值税征税政策的出口货物的有()。
A、出口企业销售给特殊区域的生活消费品
B、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物
D、来料加工复出口的货物
E、以旅游贸易方式报关出口的货物
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答案解析：选项C，适用出口增值税免税并退税政策；选项DE适用出口增值税免税不退税政策。
关于伴采矿资源税的税务处理,下列说法正确的有()。
A、伴采矿不缴纳资源税
B、伴采矿全部按照主矿产品资源税单位税额标准计算缴纳资源税
C、伴采矿量小的,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准计算缴纳资源税
D、伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准
E、伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关对其核定资源税单位税额标准
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答案解析：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。
下列项目属于营改增纳税人免征增值税的有()。
A、个人转让著作权
B、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
C、航空公司提供飞机播洒农药服务
D、一般纳税人提供管道运输服务
E、经人民银行批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务
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答案解析：选项D，一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策；选项E，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
下列关于增值税税收优惠政策的叙述,正确的有()。
A、对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策
B、对血站供应给医疗机构的临床用血,按照简易办法依照3%征收率计算应纳增值税
C、对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策
D、铁路内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税
E、享受税收优惠的国有粮食购销企业不得使用增值税专用发票
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答案解析：选项B，对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税；选项E，享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。