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注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险制定的总体应对措施包括()。

A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

B、设计和实施控制测试和实质性程序

C、向审计项目组提供更多的质量督导

D、分派具有特殊技能的人员或利用专家工作

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答案解析：控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的具体应对措施。

注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,下列说法正确的有()。

A、应收账款在全部资产中越重要,应收账款函证数量越多

B、被审计单位内部控制的越弱,应收账款函证数量越少

C、以前年度的回函差异越大,应收账款函证数量越多

D、欠款纠纷越多,应收账款函证数量越多

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答案解析：应收账款函证数量的大小、范围受很多因素的影响,应收账款在全部资产中所占比重越大,被审计单位内部控制越弱,以前期间回函差异越大,欠款纠纷越多,应收账款函证数量应当越大。

如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师对期初余额实施的审计程序有()。

A、查阅前任注册会计师的工作底稿

B、考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C、与前任注册会计师沟通

D、对流动资产和流动负债追加审计程序

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答案解析：选项A、B、C、D均属于注册会计师对期初余额实施的审计程序。

如果注册会计师发现被审计单位同时存在下列()情况,则可以考虑对应收账款采用消极的函证方式。

A、重大错报风险评估为低水平

B、涉及大量余额较小的账户

C、预期不存在大量的错误

D、没有理由相信被询证者不认真对待函证

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答案解析：应收账款的函证方式一般比较有效的是积极的函证方式,采用消极的函证方式条件比较严格。消极式函证比积极式函证提供的审计证据的说服力低。除非同时满足ABCD所述四个条件,注册会计师不得将消极式函证作为唯一实质性程序,以应对评估的认定层次重大错报风险。

注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以实现的期初余额的审计目标有()。

A、期初余额是否存在重大错报

B、期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

C、会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

D、期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

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答案解析：选项A不恰当。注册会计师是对本期财务报表发表审计意见,对期初余额的审计主要是确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,没有必要确定期初是否不存在重大错报。

注册会计师拟实施的下列审计程序中,具有不可预见性的有()。

A、实地盘查一些价值较低的固定资产

B、留意是否有不同的供应商使用相同银行账户

C、少选几个月的银行存款余额调节表进行测试

D、询问以前审计接触不多的客户员工

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答案解析：C中“少选”可能降低审计质量，不符合准则要求。

注册会计师应当从以下()方面选择进一步审计程序的时间安排。

A、是否或怎样利用内部控制

B、何时实施进一步审计程序

C、获取的审计证据是否充分、适当

D、获取什么期间或时点的审计证据

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答案解析：有关进一步审计程序的时间的选择，第一个层面是选择在何时实施进一步审计程序，第二个层面是选择获取什么期间或时点的审计证据的问题。

A注册会计师计划测试X公司2011年与收款环节内部控制制度是否健全、各项规定是否得到有效执行,其中注册会计师应特别关注X公司以下有关收款环节的内部控制的内容有()。

A、X公司应当按客户设置应收账款台账,及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况,对长期往来客户应当建立起完善的客户资料,并对客户资料实行动态管理,及时更新

B、X公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构,由其进行审查,确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账,应查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理

C、X公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,应查明原因,及时处理

D、X公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

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答案解析：ABCD选项都属于销售与收款循环内部制中有关收款业务相关的内部控制要求。

下列对期初余额的理解中,恰当的有()。

A、期初余额是期初已存在的账户余额

B、期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果

C、期初余额与注册会计师首次审计业务相联系

D、期初余额从金额上看等于上期期末余额

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答案解析：选项D不恰当。期初余额以上期期末余额为基础,不一定等于上期期末余额。

注册会计师针对X公司管理层凌驾于控制之上的特别风险应当实施的审计程序包括()。

A、测试日常会计核算中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录

B、复核会计估计是否存在偏向,从而可能产生舞弊导致的重大错报

C、了解超出正常经营过程的重大交易的商业理由的合理性

D、询问管理层对编制财务报表负专门责任的人员

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答案解析：程序D将注册会计师的目的暴露无遗，不符合应对特别风险不可预见性要求。