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如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,为了获取交易已经恰当授权和批准的审计证据,以下考虑中恰当的有()。
A、如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东授权和批准,可以为注册会计师提供审计证据,则表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑,并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件
B、如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易,且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释,则表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险
C、如果注册会计师识别出存在未经授权和批准的重大关联方交易,且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后未获取合理解释,则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险,注册会计师可能对其他类似性质的交易保持警觉
D、授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论,原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响,被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的
正确答案：公需科目题库搜索CD,考试助理Weixin（xzs9529）
答案解析：选项B不恰当。如果存在未经授权和批准的这类交易,且注册会计师与管理层或治理层进行讨论后仍未获取合理解释,则可能表明存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。在这种情况下,注册会计师可能需要对其他类似性质的交易保持警觉。
以下()情况会导致在利用专家工作时审计范围受到限制,注册会计师应当评价其对审计意见的影响,并考虑在审计报告中提及或描述这些情况。
A、注册会计师认为需要利用专家的工作,而被审计单位拒绝聘请专家
B、由于保密的要求等原因专家拒绝向注册会计师提供必要的信息
C、专家不能取得作出结论的所有必要信息或对注册会计师的回答不充分
D、被审计单位同意注册会计师聘请专家,但不认可专家的工作结果
正确答案：公需科目题库搜索BC
答案解析：A、B、C都可能导致审计范围受到限制，可能需要在审计报告中反映；D中情况无关紧要，专家工作未必需要被审计单位的认可。
注册会计师通过控制测试发现的下列销售业务相关的内部控制缺陷中,()可能导致销售交易的准确性认定的控制风险。
A、赊销业务未经信用管理部门批准
B、出现多张编号相同的发运凭证
C、销售发票的单价与商品价目表不一致
D、销售发票上没有复核人员的签字
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：A、B可能导致发生认定的控制风险。
A注册会计师计划测试X公司2011年销售交易是否完整。下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。
A、对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B、检查销售发票是否经适当的授权批准
C、发运凭证均经事先编号并已登记入账
D、定期与客户核对应收账款余额
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：在选项A、C中,销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制防止漏记销售业务的关键控制活动；选项B的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；在选项D中,定期与客户核对应收账款余额主要是为了确保销售业务记录金额是否正确。
A注册会计师执行审计工作时,除了应遵循审计准则外,还应遵循以下()方面的基本要求。
A、相关的职业道德要求
B、职业怀疑与职业判断
C、审计证据和审计风险
D、评估的重大错报风险
正确答案：公需科目题库搜索BC
答案解析：注册会计师“执行审计工作的基本要求”包括A、B、C中列示的四个方面和“审计的固有限制”、“审计准则”，共六个方面。虽然评估重大错报风险是注册会计师审计的重要内容，但它不属于本题所关心的“基本要求”。
财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见,主要有以下()原因。
A、财务报表使用者有着各自的利益,它们的利益大不相同且总是相互冲突
B、财务报表是进行经济决策的重要信息来源,有时甚至是唯一的信息来源
C、会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂,财务报表使用者难以评估
D、绝大多数财务报表使用者都不参与经营,不可能接触会计记录和账簿
正确答案：公需科目题库搜索CD
答案解析：A的正确说法是：财务报表使用者有着各自的利益，且与被审计单位管理层的利益大不相同。
下列有关期初余额的审计程序或结论的说法中,不恰当的有()。
A、注册会计师在财务报表审计中应对期初余额予以特别关注并实施专门的审计程序
B、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告,注册会计师应对本期财务报表出具非标准审计报告
C、如果期初余额对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确的会计处理,注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告
D、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层,如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师应当告知前任注册会计师
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：选项A不恰当,只有当期初余额对于本期财务报表重要时,注册会计师才需要特别关注并实施专门的审计程序；选项B不正确,如果导致前任出具非标准审计报告的事项已消除或不影响本期财务报表,注册会计师不能出具非标准审计报告；选项C不正确,如果期初余额对本期财务报表产生重大影响的错报未能得到正确会计处理,注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告；选项D不正确,注册会计师在审计期初余额时可能发现期初余额存在重大
A注册会计师计划获取X公司2011年财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据,下列控制测试程序能够达到该审计目标的有()。
A、检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单
B、检查顾客的赊购是否经授权批准
C、检查发运凭证连续编号的完整性
D、观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案
正确答案：公需科目题库搜索BD
答案解析：注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入“完整性”有关内部控制的有效性,故选项C不正确。
以下各项中,()属于被审计单位管理层应当承担的编制财务报表的责任。
A、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,保证财务报表不存在舞弊或错误而导致的重大错报
B、根据会计主体的性质和财务报表的编制目的,选择本企业适用的会计准则和相关会计制度
C、选择和运用恰当的会计政策,决定会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
D、根据市场供求关系,确定恰当的销售价格,实现企业利益的最大化
正确答案：公需科目题库搜索BC
答案解析：D中责任不属于管理层应承担的编制财务报表的责任。
如果确定专家的工作不足以实现审计目的,注册会计师应当采取下列()措施之一。
A、就专家拟执行的进一步工作的性质与专家达成一致意见
B、就专家拟执行的进一步工作的时间与专家达成一致意见
C、就专家拟执行的进一步工作的范围与专家达成一致意见
D、根据具体情况,实施追加的审计程序
正确答案：公需科目题库搜索CD
答案解析：B也许是需要的，但不是规定“应当”执行的。