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101、A公司为一家上市公司,属于增值税一般纳税人,销售土地使用权适用的增值税税率为11%,销售不动产适用的增值税税率为11%,销售机器设备适用的增值税税率为17%。A公司2×16年有关的业务资料如下:

A、公司在投资当期个别财务报表中确认的长期股权投资初始投资成本为6369万元

B、公司在投资当期个别财务报表中确认的利得为2100万元

C、甲公司不应纳入A公司合并财务报表

D、公司2×16年应确认的投资收益为1140万元

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答案解析：选项AB，A公司在个别财务报表中，对甲公司的长期股权投资初始投资成本＝4000×1.11＋1000×1.11＋700×1.17＝6369（万元），投出资产的公允价值与其账面价值之间的差额＝[4000－（3000－200）]＋[1000－（1000－600）]＋[700－（800－400）]＝2100（万元），均应确认为资产处置损益（利得）。会计分录如下：借：固定资产清理800累计折旧（600＋40

102、甲公司有关投资业务如下:20×4年1月2日以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元,公允价值为2000万元。假定取得投资日,乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。20×4年1月2日乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等

A、20×4年12月31日甲公司应确认的投资收益为216万元

B、20×4年12月31日甲公司应确认的其他综合收益为27万元

C、20×4年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为3546万元

D、甲公司因投资业务影响20×4年损益的金额为1300万元

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答案解析：甲公司应确认的投资收益＝[1000－（800－500）×60%－（550－300）×（1－60%）]×30%＝216（万元）；甲公司应确认的其他综合收益＝90×30%＝27（万元）；长期股权投资的账面价值＝1000＋2000＋[11000×30%－（1000＋2000）]＋216＋27＋10×30%＝3546（万元）；影响20×4年损益的金额＝无形资产处置损益（资产处置损益）（2000－1000）

下列各项会计处理中,正确的是()。

A、通过同一控制下企业合并的方式取得子公司过程中支付的印花税计入长期股权投资的成本

B、对联营企业投资取得长期股权投资时支付的必要手续费支出计入长期股权投资的成本

C、为在建工程项目取得的财政专项补贴计入在建工程成本

D、债务重组过程中债权人的或有利息收益计入重组债权的账面价值

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答案解析：选项A，应计入当期损益（税金及附加）；选项C，为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益或冲减资产成本；选项D，或有利息收益不予确认。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×5年2月1日,甲公司收回租赁期届满的一项投资性房地产,将其用于企业的自身办公楼使用。转换当日,该项房地产的账面价值为4000万元(其中成本为5000万元,公允价值变动贷方明细1000万元),公允价值为4500万元。不考虑其他因素。下列关于甲公司对该项业务的处理中,正确的是()。

A、转换时应确认公允价值变动损益1500万元,应确认投资收益-1000万元

B、转换确认的公允价值变动损益为500万元

C、转换时确认的公允价值变动损益为1500万元

D、转换时应确认其他综合收益500万元,公允价值变动损益1000万元

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答案解析：公允价值模式下，投资性房地产转换为非投资性房地产，应将投资性房地产在转换日的公允价值与账面价值之间的差额确认为公允价值变动损益，原在持有期间确认的公允价值变动损益不需要进行结转。相关会计处理如下：借：固定资产4500投资性房地产——公允价值变动1000贷：投资性房地产——成本5000公允价值变动损益500

2016年6月1日,A公司购入甲公司25%的普通股权,对甲公司具有重大影响,A公司支付买价520万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元,另支付相关费用5万元,A公司购入甲公司的股权准备长期持有。2016年6月1日,甲公司的所有者权益的账面价值为1500万元,可辨认净资产公允价值为1800万元。A公司取得的该项长期股权投资的初始投资成本为()。

A、455万元

B、450万元

C、505万元

D、525万元

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答案解析：为取得长期股权投资所支付的价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利应作为应收股利核算，不构成取得长期股权投资的成本。A公司对甲公司具有重大影响，属于不形成控股合并方式下取得的长期股权投资，相关费用是计入长期股权投资的成本的。即长期股权投资的初始投资成本＝520＋5－20＝505（万元），A公司初始投资的账务处理为：借：长期股权投资——投资成本505应收股利20贷：银行存款525【提示】这里

103、20×5年1月1日,甲公司以银行存款200万元取得乙公司20%的股权,能够对乙公司施加重大影响。投资当日,乙公司可辨认净资产公允价值为800万元(等于账面价值)。20×5年,乙公司实现净利润100万元,实现其他综合收益50万元,未发生其他引起所有者权益变动的事项。20×6年1月1日,甲公司支付银行存款200万元购入乙公司10%的股权,股权增加后仍对乙公司具有重大影响,相关手续于当日完成。增

A、430万元

B、400万元

C、360万元

D、440万元

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答案解析：20×5年1月1日取得长期股权投资的初始投资成本＝200（万元），应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额＝800×20%＝160（万元），形成正商誉40万元，不需要对初始投资成本进行调整。20×6年1月1日增资时，原持有股权的账面价值＝200＋（100＋50）×20%＝230（万元）；新增投资成本＝200（万元），新增股权部分应享有增资当日被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝1200×10%＝1

100、2012年1月1日甲公司取得乙公司60%股权,当日完成了股权转让手续,甲公司付出一批存货,存货的账面余额为1000万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值为900万元,甲公司为该项合并发生了审计费等中介费用10万元,乙公司所有者权益账面价值为1500万元,公允价值为1600万元,交易之前甲乙公司不存在关联方关系,适用的增值税税率为17%,乙公司2012年实现净利润500万元,发放股利1

A、60万元

B、50万元

C、203万元

D、213万元

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答案解析：非同一控制下，作为合并对价付出资产的公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益；合并过程中发生的资产评估费、审计费也计入管理费用；成本法下获得现金股利应确认为投资收益。因此2012年计入当期损益的金额＝[900－（1000－100）]－10＋100×60%＝50（万元）。注意：成本法下在被投资单位实现净利润或是实现其他综合收益时不调整长期股权投资的账面价值，也不确认投资收益或其他综合收益的金额，

20×1年1月1日,甲公司支付买价840万元,其中包括了已经宣告但尚未发放的股利30万元,另支付相关税费6万元,取得B公司40%的股权,准备长期持有,对B公司有重大影响。B公司20×1年1月1日的所有者权益的账面价值为1800万元,可辨认净资产的公允价值为2000万元。甲公司长期股权投资的入账价值为()。

A、816万元

B、834万元

C、846万元

D、880万元

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答案解析：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。长期股权投资的初始投资成本（840＋6－30）大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（2000×40%）的，不应当调整其初始投资成本，所以长期股权投资的入账价值等于初始投资成本等于816万元。

A公司通过定向增发普通股,自B公司原股东处取得B公司30%的股权。该项交易中,A公司定向增发股份的数量为1000万股(每股面值1元,公允价值为2元),发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计50万元。除发行股份外,A公司还承担了B公司原股东对第三方的债务500万元(未来现金流量的现值)。取得投资时,B公司股东大会已通过利润分配方案,A公司可取得120万元。A公司对B公司长期股权投资的初始投

A、1950万元

B、2050万元

C、2380万元

D、2400万元

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答案解析：企业取得不形成控股合并的长期股权投资，应该按照付出对价的公允价值加上相关交易费用等确认初始投资成本；购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应确认为应收项目，不影响初始投资成本。A公司对B公司长期股权投资的初始投资成本＝1000×2＋500－120＝2380（万元）。相应的会计分录为：借：长期股权投资——投资成本2380应收股利120贷：股本1000资本公积——股本溢价950银行存款50

下列有关长期股权投资初始计量的表述中,正确的是()。

A、同一控制下的企业合并,合并方发生的评估费、审计费等中介费用应计入管理费用

B、投资者投入的长期股权投资,一律按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本

C、同一控制下的企业合并,企业以发行债券作为合并对价的,为发行债券发生的手续费、佣金,应计入资本公积

D、同一控制下的企业合并,企业以发行权益性证券作为合并对价的,发生的与发行权益性证券相关手续费、佣金,应计入当期损益

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答案解析：本题考查知识点：同一控制下相关费用的处理。选项B，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外；选项C，同一控制下的企业合并，企业以发行债券作为合并对价的，为发行债券发生的手续费、佣金，应计入负债的初始入账金额中；选项D，同一控制下的企业合并，企业以发行权益性证券作为合并对价的，发生的与发行权益性证券相关手续费、佣金，应从发行溢价中