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137、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2018年1月份收购免税农产品作为原材料,实际支付款项450万元,产品已验收入库。假定采用实际成本进行材料的日常核算,该产品准予抵扣的进项税额按买价的11%计算确定。A公司收购的免税农产品的入账成本为()。

A、400.5万元

B、450万元

C、508.5万元

D、526.5万元

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答案解析：免税农产品的入账成本＝450－450×11%＝400.5（万元）会计分录为：借：原材料400.5应交税费——应交增值税（进项税额）49.5贷：银行存款450注意：这是购买免税农产品增值税的处理比较特殊，是以购买价乘以扣除率11%计算进项税（2017年7月1日之后购买免税农产品，按照11%计算进项税；2017年7月1日之前购买免税农产品，按照13%计算进项税），买价扣除增值税后即是其采购成本。因为免

135、甲公司为增值税小规模纳税人,2×13年1月支付了增值税税控设备的技术维护费2500元,根据税法规定可以全额抵减当期增值税应纳税额,该业务对甲公司当期损益的影响额为()。

A、0

B、75元

C、425元

D、2500元

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答案解析：该业务的分录为：支付费用时：借：管理费用2500贷：银行存款2500按规定抵减增值税应纳税额时：借：应交税费——应交增值税2500贷：管理费用2500因此对甲公司当期损益的影响为0。

138、甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。2015年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%,消费税税率为10%。该委托加工物资应缴纳的消费税为()。

A、2700元

B、3000元

C、3040元

D、2400元

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答案解析：本题考查知识点：应交消费税。委托加工物资应缴纳的消费税＝（20000＋7000）/（1－10%）×10%＝3000（元）（1）发出委托加工材料借：委托加工物资20000贷：原材料20000（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格＝（20000＋7000）÷（1－10%）＝30000（元）受托方代收代交的消费税税额＝30000×10%＝3000（元）应交增值税税额＝7000×17%＝1190（元）

141、大海公司为一家生产电冰箱的企业,共有职工100名,20×9年2月,公司以其生产的成本为5000元/台的电冰箱作为福利发放给公司职工,每台电冰箱的售价为8000元,大海公司适用的增值税税率为17%;假定100名职工中60名为直接参加生产的职工,15名为销售人员,25名为总部管理人员。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额为()。

A、234000元

B、200000元

C、140400元

D、480000元

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答案解析：以自产产品作为福利发放给职工的，视同销售，需要确认营业收入和销项税额。大海公司20×9年因该业务计入管理费用的金额＝8000×25×（1＋17%）＝234000（元）。借：生产成本（60×8000×1.17）561600销售费用（15×8000×1.17）140400管理费用（25×8000×1.17）234000贷：应付职工薪酬（100×8000）936000借：应付职工薪酬（100×8000）

140、甲公司为一生产制造企业,其2×14年的财务报告于2×15年4月30日对外报出。甲公司利润分享计划的规定为:根据公司利润情况,销售部门的员工享有公司净利润的3%的奖励。2×15年2月18日,甲公司根据其2×14年的净利润计算得知,应给予销售人员的奖励总额为620万元。不考虑其他因素,甲公司针对该事项进行的下列账务处理,正确的是()。

A、按照会计差错更正进行追溯调整,确认2×14年销售费用620万元

B、作为会计政策变更进行追溯调整,调减2×14年的未分配利润620万元

C、作为资产负债表日后调整事项,调增2×14年应付职工薪酬620万元

D、作为正常事项,确认2×15年销售费用620万元

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答案解析：因为对于企业的短期利润分享计划，企业应当在满足相关条件时，确认应付职工薪酬并计入当期损益或相关的资产成本，因此应该作为2×15年的正常事项，确认2×15年的销售费用和应付职工薪酬620万元。

139、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2×11年发生部分交易或事项如下:

A、150000元

B、355000元

C、535000元

D、650000元

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答案解析：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额＝650000－（1500000×11%－50000）－150000＝385000（元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额＝150000＋385000＝535000（元）。本题分录如下：资料（1）借：银行存款969010长期借款——利息调整30990贷：长期借款——本金1000000资料（2

136、甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为17%,专利技术免征增值税。20×1年发生下列有关经济业务:

A、记入“税金及附加”科目的税金为9万元

B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元

C、对外出租一项专利技术取得的租金收入应计入营业外收入

D、出口产品按规定退税的增值税36万元,借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目

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答案解析：选项A，记入“税金及附加”科目的税金＝2＋3＋4＝9（万元）；选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额＝300×17%＝51（万元）；选项C，对外出租一项专利技术取得的租金收入应计入其他业务收入；选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。【提示】事项（5）的会计分录为：借：银行存款351贷：主营业务收入225合同负债75

143、下列各项税费中,一般工业企业不可以通过“税金及附加”科目核算的是()。

A、车船税

B、增值税

C、房产税

D、城市维护建设税

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答案解析：增值税属于价外税，不影响损益。

142、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2×11年3月份发生的部分交易或事项如下:

A、免费提供给销售员工住宿的购入房屋,3月份计提折旧3万元

B、给予职工的补偿10万元,应按受益对象进行区分,分别计入不同的科目

C、事项(3)不通过应付职工薪酬科目核算

D、事项(4)计入长期待摊费用科目的金额为1000万元

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答案解析：选项A，免费提供给销售员工住宿的购入房屋，从4月份开始计提折旧，3月份不计提折旧；选项B，企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿10万元，属于辞退福利，应该计入管理费用科目，不按受益对象进行区分；选项C，事项（3）通过应付职工薪酬科目核算。

134、2×14年1月1日,甲公司发行2年期的可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为1000万元,实际收款1100万元,票面利率为4%,假定实际利率为5%。可转换公司债券中包含的负债成分的公允价值为985万元,该债券在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票。2×15年1月1日,持有人将甲公司发行的50%债券转换为100万股普通股(每股面值1元),并以现金支付不足转1股的部分,甲公

A、275.65万元

B、57.5万元

C、454.625万元

D、2.875万元

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答案解析：2×14年1月1日分拆的权益成分公允价值＝1100－985＝115（万元），转换前余额即115万元；2×15年1月1日负债成分摊余成本＝985×（1＋5%）－1000×4%＝994.25（万元）；由于50%债券转换为100万股普通股（每股面值1元），故转换时应确认的“资本公积——股本溢价”金额＝115/2＋994.25/2－100＝454.625（万元）。2×14年1月1日发行可转换公司债券时的分