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164、关于包装物押金,下列关于增值税、消费税的陈述正确的是()。

A、单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税

B、酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税

C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税

D、啤酒逾期的包装物押金不征收消费税,也不征收增值税,因为二者计价口径是一致的

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答案解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。啤酒、黄酒的包装物押金，逾期时计入收入交增值税，而对消费税来说，啤酒、黄酒是从量征收消费税的，所以啤酒、黄酒的逾期包装物押金不征收消费税。

166、2014年某公司进口10箱卷烟(5万支/箱),经海关审定,关税完税价格22万元/箱,关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元/箱。2014年该公司进口环节应纳消费税()万元。

A、100.80

B、288.88

C、420.34

D、1183.64

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答案解析：进口环节应纳消费税=[10×22×（1+50％）+10×150÷10000]÷（1-56％）×56%+10×150÷10000=420.34（万元）

157、依据消费税的有关规定,下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是()。

A、果啤

B、白酒

C、调味料酒

D、葡萄酒

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答案解析：果啤属于啤酒，啤酒是单一从量征收消费税；调味料酒不属于消费税的征收范围；葡萄酒是其他酒，适用单一从价征收消费税。

163、增值税纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类货物时,另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限为()。

A、无合同约定的,在一年之内计入

B、有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

C、有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

D、无论有无约定,一律在销售时一并计入销售额

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答案解析：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

158、某酒厂为增值税一般纳税人,2014年6月销售粮食白酒8吨,取得不含税收入80万元,包装物押金4.68万元,该企业包装物押金单独记账核算,货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()万元。

A、16

B、13.46

C、17.6

D、16.76

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答案解析：纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税＝(80＋4.68÷1.17)×20％＋8×2000×0.5÷10000＝17.6(万元)

167、某外贸公司进口一批小汽车,关税完税价格折合人民币800万元,关税税率40%,消费税税率9%,则外贸公司进口环节应缴纳消费税()万元。

A、0

B、72

C、100.8

D、110.77

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答案解析：进口环节应纳消费税=800×（1+40%）÷（1-9%）×9%=110.77（万元）

160、某酒厂为增值税一般纳税人,2015年2月销售粮食白酒3吨,取得不含税收入300000元,包装物押金23400元,该酒厂包装物押金单独记账核算,货物已经发出。该酒厂本月应缴纳消费税()元。

A、64000

B、64680

C、67000

D、67680

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答案解析：纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。应纳消费税＝（300000＋23400÷1.17）×20％＋3×2000×0.5＝67000（元）

165、某烟草公司2014年8月进口100箱卷烟,关税完税价格共计140万元人民币,进口卷烟关税税率为20%,消费税适用比例税率为56%或36%,定额税率为150元/标准箱。该烟草公司进口卷烟应纳消费税()万元。

A、178.54

B、215.73

C、138.95

D、217.23

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答案解析：应缴纳进口环节关税＝140×20％＝28(万元)消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。每标准条进口卷烟价格＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，适用税率56%应纳消费税＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(万元)

161、2014年12月某白酒生产企业将2吨自产A型白酒用于职工福利,生产成本为20000元;将1吨B型白酒赠送给关系客户,生产成本为15000元。上述白酒均已发出,A、B型白酒均为该白酒生产企业自制的新型白酒,无同类产品售价。2014年12月该白酒生产企业应纳消费税()元。(白酒成本利润率为10%)

A、10375

B、17535

C、12625

D、13375

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答案解析：将自产白酒用于职工福利以及赠送关系客户，消费税均应视同销售，需计算缴纳消费税，无同类售价按组价计税。用于职工福利部分A型白酒应纳消费税=［20000×（1+10%）+2×2000×0.5］/（1-20%）×20%+2×2000×0.5=8000（元）；用于赠送关系客户的B型白酒应纳消费税=［15000×（1+10%）+1×2000×0.5］/（1-20%）×20%+1×2000×0.5=5375（

159、某烟厂2015年6月生产销售A牌卷烟10箱,每箱不含税售价12800元。另外,该厂生产一种新研制的B型号卷烟,广告样品使用2箱,已知该种卷烟无同类产品出厂价,生产成本每箱不含税35000元,当地税务机构确定成本利润率为10%,B型号卷烟消费税税率适用56%,该厂当月应纳消费税()元。

A、70300

B、125800

C、146261.82

D、129480

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答案解析：自产卷烟用于其他方面，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：B型号卷烟应纳消费税额＝[2×35000×(1+10%)+2×150]÷(1－56%)×56％+2×150＝98681.82(元)A牌卷烟每箱售价12800，则每条售价＝12800÷250=51.2（元），小于70元/条，所以从价消费税税率为36％；当月应纳消费税额＝10×128