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甲公司生产A产品,需要使用C材料。2012年末C材料库存1000万件,成本为2200万元,以该批材料可以生产A产品1000万件,预计继续加工需要成本为800万元。A产品期末在市场上的销售价格为2.5元/件,C材料在市场上的报价为2元/件。预计不存在销售费用,C材料期末应计提的减值准备的金额为()。
A、0
B、200万元
C、500万元
D、1000万元
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答案解析：A产品成本＝2200＋800＝3000（万元），可变现净值＝2.5×1000＝2500（万元），发生减值，因此该C材料也发生了减值。C材料成本＝2200（万元），可变现净值＝2.5×1000－800＝1700（万元），应计提减值准备＝2200－1700＝500（万元）。
A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备。2×11年9月26日,A公司与B公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2×12年3月10日,A公司应按每台56万元的价格向B公司提供乙产品6台。2×11年12月31日,A公司乙产品的账面价值(成本)为448万元,数量为8台,单位成本为56万元,2×11年12月31日,乙产品的市场销售价格为每台60万元。假定乙产品每台的销售费用和税金为1万元。不考
A、453万元
B、447万元
C、442万元
D、445万元
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答案解析：有销售合同部分乙产品的可变现净值＝6×56－6×1＝330（万元），成本＝6×56＝336（万元），所以，期末该部分账面价值为330万元；无销售合同部分乙产品的可变现净值＝2×60－2×1＝118（万元），成本＝2×56＝112（万元），该部分账面价值为112万元；2×11年12月31日乙产品的账面价值＝330＋112＝442（万元）。
甲公司是一家服装生产销售公司。2013年12月31日,其存在一批专门用于生产M款式服装的布料,该布料的成本为500万元,未计提存货跌价准备。该布料年末市场销售价格为480万元。由于该服装的仿制品大量出现,使其销量和销售价格下降。该服装的销售价格为800万元,预计销售发生的相关税费总计为50万元。该布料生产为M服装尚需发生成本360万元。假定不考虑其他因素,计算该批布料的可变现净值为()。
A、480万元
B、750万元
C、390万元
D、110万元
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答案解析：该布料是用于生产M服装的，应该以终端产品M服装的销售价格为基础确定其可变现净值的金额。首先判断M服装是否发生了减值。M服装的成本＝500＋360＝860（万元），M服装可变现净值＝800－50＝750（万元），成本大于可变现净值，因此M服装发生了减值，其布料也相应发生了减值。布料的可变现净值＝800－50－360＝390（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人,其处置动产设备适用的增值税税率均为17%,2×11年5月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台需要安装的生产设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为1200万元,增值税税额为204万元。合同约定,甲公司于2×12年5月1日至2×13年5月31日,这三年内每年于5月31日支付款项400万元。2×11年5月31日,甲公司收到该设备,同时支付增值税进项税额2
A、1200万元
B、1020万元
C、1404万元
D、1089.2万元
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答案解析：固定资产的入账价值＝400×2.6730＋20＝1089.2（万元）
甲公司2011年6月初专门用于生产乙产品的A材料结存金额为1000元,结存数量为20公斤,采用移动加权平均法计价。当月相关业务及资料如下:
A、7000元
B、7408元
C、7350元
D、7500元
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答案解析：10日A材料单位成本＝（1000＋20800）/（20＋400）＝51.90（元/公斤）；15日销售成本＝380×51.90＝19722（元）；20日A材料单位成本＝[51.9×（400＋20－380）＋26500]/（40＋500）＝52.92（元/公斤）；25日销售成本＝400×52.92＝21168（元）；月末结存额＝2076＋26500－21168＝7408（元）。
甲公司为增值税一般纳税人,2×13年1月1日,甲公司购入一台需要安装的大型设备,购买价款为500万元,增值税额为85万元。为购入和安装该项设备占用一项2×12年1月1日借入的专门借款,本金为800万元,年利率为5%,期限为5年,按年支付利息。购建期间领用一批外购原材料,该项原材料成本为100万元,购入时的进项税额为17万元,领用时的市场价格为120万元。购入该设备时,发生运杂费2万元,购建期间发生
A、654万元
B、739万元
C、774万元
D、794.4万元
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答案解析：购入设备的进项税额可以抵扣，不计入设备成本；设备安装期间为一年，因此专门借款利息费用应资本化；领用外购原材料用于生产设备，进项税额可以抵扣，材料应按账面成本结转计入设备成本。因此设备入账成本＝500＋800×5%＋100＋2＋12＝654（万元）。
A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备。2×11年年末库存商品甲,账面余额为300万元,已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元,预计销售费用和相关税金为10万元。不考虑其他因素,下列各项关于库存商品甲的表述中,不正确的是()。
A、库存商品甲的可变现净值为370万元
B、对库存商品甲应转回存货跌价准备30万元
C、对库存商品甲应计提存货跌价准备30万元
D、2×11年年末库存商品甲的账面价值为300万元
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答案解析：2×11年末，库存商品甲的可变现净值＝380－10＝370（万元），库存商品甲的账面价值为270（300－30）万元，该商品的可变现净值370万元已经大于了最初的账面余额300万元，所以，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备30贷：资产减值损失30
M公司为增值税一般纳税人,2016年1月1日开始自行建造一条生产线。由于该生产线符合国家部门政策,因此政府给予其200万元的建造补贴款;为建造该项生产线占用一笔专门借款,该借款为2015年1月1日借入,本金为1000万元,年利率为10%,期限为5年;2016年1月1日为建造该项生产线发生支出800万元,其中占用政府补助100万元,占用专门借款700万元。假定2016年没有发生其他支出,该生产线预计
A、870万元
B、900万元
C、970万元
D、1000万元
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答案解析：取得的政府补助属于与资产相关的政府补助，在取得时应记入“递延收益”科目，实际占用的部分计入在建工程成本；专门借款占用的本金应计入在建工程，专门借款2016年全年的利息费用均应资本化，不能仅考虑被占用部分的利息费用；因此2016年年末M公司“在建工程”项目余额＝100＋700＋1000×10%＝900（万元）。
甲公司2×11年发现自有的一批原材料报废,成本为20万元,增值税进项税额3.4万元。经查其中40%是由于雷击所致,收到保险公司赔款3万元,其他部分系管理不善造成变质失去了使用价值。该批原材料对应的跌价准备金额为3万元,假定不考虑其他因素,2×11年底按照管理权限报经批准之后,因该批原材料报废对当期利润的影响为()。
A、-12.8万元
B、-14.84万元
C、-17.4万元
D、-16.04万元
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答案解析：2×11年因原材料报废对当期利润的影响＝（20×40%－3×40%－3）＋（20＋3.4－3）×60%＝16.04（万元）。或者：借：待处理财产损溢19.04存货跌价准备3贷：原材料20应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.04（管理不善造成的报废损失进项税额转出）借：其他应收款3贷：待处理财产损溢3经管理权限报批后，将净损失转入管理费用或营业外支出：借：管理费用12.24营业外支出3.8贷：
2×13年1月1日,甲公司账上存在一项存货,该存货的成本为500万元,尚未计提减值准备。2×13年6月30日,甲公司出售了该存货的50%,取得价款为300万元。2×13年年末,甲公司经计算确定其可变现净值为230万元。税法规定,企业存货的计税基础等于其初始入账成本。甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素,下列说法不正确的是()。
A、甲公司应计提存货跌价准备20万元
B、甲公司因该存货对企业营业利润的影响为30万元
C、甲公司应确认递延所得税资产5万元
D、甲公司应确认递延所得税负债5万元
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答案解析：甲公司年中出售存货50%，确认收入＝300（万元），结转成本＝500×50%＝250（万元）；该存货的成本＝500×（1－50%）＝250（万元），可变现净值＝230（万元），成本250万元大于可变现净值230万元，应计提存货跌价准备＝250－230＝20（万元），对营业利润的影响＝300－250－20＝30（万元）。按照税法规定，该存货的计税基础＝250（万元）；大于其账面价值230万元，形成可