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下列关于房地产开发经营业务收入和成本费用税务处理的表述中,不正确的是()。
A、采取分期收款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现
B、企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额
C、企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过24个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用
D、企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护等实际发生的维修费用,准予在当期据实扣除
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答案解析：选项C，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。【点评】本题考查的知识点是房地产开发经营业务收入和成本费用税务处理。有一定难度，内容较多，不容易记住，建议考生在理解知识点的基础上再简单记忆，然后通过多做习题摸清考查角度，从而花较少时间掌握此知识点。
下列说法中,不符合非居民企业所得税核定征收办法是()。
A、非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权核定其应纳税所得额
B、非居民企业所得税核定征收办法包括按收入总额核定和按成本费用核定两种方法
C、非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入,如果劳务全部发生在境内,应全额在中国境内申报缴纳企业所得税
D、税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实,或者明显与其承担的功能风险不相匹配的,有权予以调整
正确答案：公需科目题库搜索,普法考试助手微Xin（xzs9529）
答案解析：选项B，非居民企业所得税核定征收办法包括按收入总额核定、按成本费用核定和经费支出换算收入核定3种方法。【点评】本题考查的知识点是非居民企业所得税核定征收办法。关于非居民企业核定应纳税所得额的计算公式，考生也应该掌握。相关知识点总结如下：（1）按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率（2）按成本费用核定应纳税所得额：应纳税所得额＝成本费用总额÷(1－经税务机关核定的
下列说法中,不符合企业所得税税额抵免优惠政策的是()。
A、企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B、企业购置节能节水专用设备在10年内转让的,应当停止享受企业所得税优惠
C、专用设备的增值税进项税额允许抵扣的,其专用设备投资额不再包括增值税进项税额
D、企业购买专用设备取得普通发票的,其专用设备投资额为普通发票上注明的金额
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答案解析：选项B，企业购置节能节水专用设备在5年内转让的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。【点评】本题考查的知识点是企业所得税税额抵免优惠政策。企业所得税优惠政策较多，教材篇幅较长，建议有重点地掌握，经常考查的必须记住掌握，历年考试中不太涉及的，多翻多看有个印象即可。税收优惠经常结合应纳税额的计算一块考查，所以不能小瞧。
下列关于企业清算的所得税处理的表述,不正确的是()。
A、企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失
B、企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费后的余额为清算所得
C、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
D、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
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答案解析：选项B，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，再加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。【点评】本题考查的知识点是企业清算的所得税处理。相关知识点总结如下：（1）下列企业应进行清算的所得税处理：①按《公司法》《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。②企业重组中需要按清算处理的企业。（2）企业清算的所得税处理包括以下内容：①全部资产均应按可变现价值或交易价格，确
下列关于固定资产税务处理的说法中,不正确的是()。
A、盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B、未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除
C、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧,停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧
D、电子设备计算折旧的最低年限为3年
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答案解析：选项B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。【点评】本题考查的知识点是固定资产的税务处理。难度不大，记住关键点即可。固定资产相关知识点总结如下：（1）固定资产的计税基础：①外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。②自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。③融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租
下列表述中,不符合企业所得税资产损失税前扣除政策的是()。
A、企业发生的实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过3年
B、企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除
C、企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式
D、单项存货损失超过500万元的,无论何种因素形成的,均应以专项申报方式进行纳税申报
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答案解析：选项A，企业发生的实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。【点评】本题考查的知识点是资产损失税前扣除政策。难度不大，一般都是文字性表述题目，关键是记忆，多看印象便深。相关知识点总结如下：（1）资产损失清单申报适用范围：①企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。②企业各项存货发生的正常损耗。③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报
甲企业2015年1月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司乙企业。因经营策略调整,甲企业2018年8月撤回对乙企业的投资,撤资时乙企业所有者权益5000万元,其中:实收资本2000万元,盈余公积500万元,未分配利润2500万元。则甲企业因撤资应缴纳企业所得税()万元。
A、750
B、125
C、100
D、0
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答案解析：甲企业撤资收回5000万，其中2000万为投资收回，免征企业所得税；乙企业盈余公积＋未分配利润＝2500＋500＝3000（万元），为甲企业股息所得，免征企业所得税；其余为投资资产转让所得＝5000－2000－3000＝0（万元），应纳企业所得税＝0（万元）。【点评】本题考查的知识点是投资企业撤回或减少投资。有一定难度，很多考生平时做题少，没见过类似题目，容易蒙圈，不知所措，还得从教材中找到相关理
甲公司向银行借入生产用资金500万元,银行贷款年利率为6%,借款期限6个月,支付借款利息15万元;向乙企业借入生产用资金300万元,借款期限10个月,支付借款利息24万元(甲公司注册资本500万,乙企业占比20%)。下列关于甲公司利息支出的说法中,不正确的是()。
A、向银行贷款的利息支出15万元,可以税前扣除
B、向乙企业借入的资金所支付的利息可以税前扣除24万元
C、向乙企业支付的利息税前扣除金额要受利率和本金双重制约
D、甲公司可以扣除的利息支出为25万元
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答案解析：选项B，关联企业利息支出税前扣除要受利率和本金双重制约，向乙企业的借款利息税前可扣金额只能按本金的2倍和金融机构利率计算利息。关联企业利息扣除限额＝500×20%×2×6%÷12×10＝10（万元），甲公司允许扣除的利息支出＝15＋10＝25（万元）。【点评】本题考查的知识点是利息费用和借款费用。这两个知识点联系密切，可能会结合考查，难度中等，需要注意关联企业的扣除项目受到双重制约，不能忽略任何一
下列关于企业重组适用特殊性税务处理条件的表述中,不正确的是()。
A、具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C、股权收购中收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
D、企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权
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答案解析：选项C应是股权收购中，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。【点评】本题考查的知识点是企业重组特殊性税务处理。此题是文字性表述的题目，难度不大，理解最好，不能理解该背还得背，不能偷懒省事，要求掌握。
根据企业所得税的相关规定,下列关于利息费用扣除的表述中,不正确的是()。
A、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除
B、非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不允许扣除
C、企业向其关联方借款的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除
D、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税
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答案解析：选项C，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，按规定发生的利息支出可扣除。【点评】本题考查的知识点是利息费用扣除规定。如果单纯文字性表述，则难度不大，如果通过计算性选择题形式出现，便有一定难度，不能通过单纯记忆解决问题，需要理解，更需要多做题。