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1512、某不动产租赁公司为增值税一般纳税人,今年7月收到租赁预付款(含税)1090000元,款项已存入银行。其正确的账务处理为()。

A、借:银行存款1090000贷:预收货款1090000

B、借:银行存款1090000贷:主营业务收入1090000

C、借:银行存款1090000贷:预收账款1000000应交税费-应交增值税(销项税额)90000

D、借:银行存款1090000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税(销项税额)90000

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答案解析：本题考查增值税销项税额的检查。对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计

1507、纳税人按照规定的期限办理纳税申报有困难的,应当()。

A、在规定的期限内可通过电话向税务机关提出延期申请

B、在规定的期限内以书面方式向税务机关提出延期申请

C、在规定的期限内以书面方式向税务机关提出延期申请,经批准后,最长延期不得超过两个月

D、在规定的期限内可通过电话向税务机关提出延期申请,经批准后,最长延期不得超过两个月

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答案解析：本题考查纳税申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣扣缴、代收代缴税款报告表确有困难而需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关批准，在批准的期限内办理纳税申报。

1505、个人所得税自行申报纳税人每月应纳的税款,应当在()缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

A、当月月底

B、次月1日

C、次月10日内

D、次月15日内

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答案解析：本题考查纳税申报。个人所得税申报期限规定为：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

1506、某年9月15日(星期五)是中秋节,则按月申报纳税的A企业9月份纳税申报的最后期限是()。

A、9月14日

B、9月15日

C、9月18日

D、9月30日

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答案解析：本题考查纳税申报。纳税申报期限的最后一天是法定节假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一天。

1509、某市一家物流公司已登记为增值税一般纳税人,今年8月提供交通运输服务取得不含税收入800万元,提供物流辅助服务取得不含税收入100万元(非主营业务),按照适用税率分别开具了增值税专用发票,款项均已存入银行。其会计处理正确的是()。

A、借:银行存款9000000贷:主营业务收入8000000其他业务收入1000000

B、借:银行存款9780000贷:主营业务收入8000000其他业务收入1000000应交税费—应交增值税(销项税额)780000

C、借:银行存款9810000贷:主营业务收入8000000其他业务收入1000000应交税费—应交增值税(销项税额)810000

D、借:银行存款9720000贷:主营业务收入8000000其他业务收入1000000应交税费—应交增值税(销项税额)720000

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答案解析：本题考查销售服务的增值税检查。交通运输服务适用税率为9%，物流辅助服务适用税率为6%。该公司应计提的销项税额＝800×9%＋100×6%＝78（万元）。会计分录为：借：银行存款9780000贷：主营业务收入8000000其他业务收入1000000应交税费—应交增值税（销项税额）780000

1514、某家具生产企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息80000元,企业作如下会计处理:

A、该笔会计处理造成企业少缴增值税4800元

B、该笔会计处理造成企业少缴增值税9203.54元

C、该笔会计处理造成企业少缴增值税10400元

D、该笔会计处理造成企业少缴增值税4000元

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答案解析：本题考查销售额的增值税检查。延期付款利息属于价外费用，应缴纳增值税。该企业的业务造成少缴增值税=80000/（1+13%）×13%=9203.54（元）。

1511、某公司为增值税一般纳税人,今年5月签订了一份为期五年的厂房租赁合同,同时收取预付款1090万元,款项已存入银行。该公司5月30日收到预付款时应做的会计分录正确的是()。

A、借:银行存款10900000贷:预收账款—租赁款10000000应交税费—应交增值税(销项税额)900000

B、借:银行存款10900000贷:预收账款—租赁款10900000

C、借:银行存款10900000贷:应付账款10900000

D、借:银行存款10900000贷:主营业务收入10000000应交税费—应交增值税(销项税额)900000

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答案解析：本题考查销售服务的增值税检查。该公司采用预收款方式提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该公司应于5月30日对收到的预付款计提销项税额，销项税额＝1090／（1＋9%）×9%＝90（万元）。会计分录为：借：银行存款10900000贷：预收账款—租赁款10000000应交税费—应交增值税（销项税额）900000

1513、某食品加工企业(增值税一般纳税人)取得销售食品(含税)收入200000元,企业的会计处理为:

A、造成少缴增值税26000元

B、造成少缴增值税23008.85元

C、造成少缴消费税10000元

D、造成少缴消费税6000元

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答案解析：本题考查增值税销售额的检查。销售食品收入应计入主营业务收入，并按13％税率计算增值税销项税，该企业的会计处理不正确，少缴的增值税＝200000/（1+13%）×13%=23008.85（元）。

1510、某宾馆为增值税一般纳税人,今年5月提供住宿服务取得含税收入212万元,按照适用税率开具了增值税专用发票,款项已结清并存入银行。该企业的会计处理如下:

A、应贷记“主营业务收入”2120000元

B、应计提增值税销项税额30.8万元

C、应做的账务调整为:借:应付账款2120000贷:主营业务收入2000000应交税费—应交增值税(销项税额)120000

D、应借记“应交税费—应交增值税(销项税额)”120000

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答案解析：本题考查销售服务的增值税检查。企业提供住宿服务应计算销项税额，适用税率6%，该宾馆应计提销项税额＝212／（1＋6%）×6%＝12（万元）。账务调整为：借：应付账款2120000贷：主营业务收入2000000应交税费—应交增值税（销项税额）120000

1508、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关自该业务往来发生的纳税年度起()年内进行调整。

A、半年

B、1年

C、3年

D、5年

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答案解析：本题考查税款征收的内容。纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。