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下列交易或事项中,可能会产生应纳税暂时性差异的有()。

A、企业一项固定资产,会计采用直线法计提折旧,税法采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限相同

B、企业一项交易性金融资产,期末公允价值大于其初始确认金额

C、企业购入无形资产,作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D、企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

正确答案：公需科目题库搜索BC,学法用法助理薇Xin:xzs9519

答案解析：选项A，会计上直线法计提折旧，税法上双倍余额递减法计提折旧，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销，而税法上分期摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，产生的是可抵扣暂时性差异。

下列关于资产或负债的计税基础的表述中,正确的有()。

A、资产的计税基础,即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B、资产的计税基础,即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C、负债的计税基础,即在未来期间计税时,按照税法规定可以税前扣除的金额

D、负债的计税基础,即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

正确答案：公需科目题库搜索D

答案解析：资产的计税基础，是在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

D、实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

正确答案：公需科目题库搜索C

答案解析：不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司20×7年度利润总额为4000万元,适用的所得税税率为33%,已知自20×8年1月1日起,适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异,

A、660

B、1060

C、1035

D、627

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答案解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4000－500－1500）×33%＝660（万元）递延所得税负债＝（1500＋100）×25%＝400（万元）其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用1035其他综合收益25贷：应交税费——应交所得税660递延所得税负债400

某企业期末持有一批存货,成本为1000万元,按照存货准则规定,估计其可变现净值为800万元,对于可变现净值低于成本的差额,应当计提存货跌价准备200万元,由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除,该批存货的计税基础为()万元。

A、1000

B、800

C、200

D、0

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答案解析：资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额＝1000－0＝1000（万元）。

下列各事项中,计税基础等于账面价值的有()。

A、支付的购货合同违约金

B、计提的国债利息

C、因产品质量保证计提的预计负债

D、应付的税收滞纳金

正确答案：公需科目题库搜索BD

答案解析：本题考核资产的计税基础。选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。

下列各项负债中,其计税基础为零的是()。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

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答案解析：选项A，因欠税产生的应交税款滞纳金，税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来期间税前列支的金额0＝账面价值；选项B，因购入存货形成的应付账款，将来偿付应付账款税法不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值－未来期间准予税前扣除的金额0＝账面价值；选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额（和账面价值相等）

在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,可能影响当期所得税费用的有()。

A、发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

B、发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

C、税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整

D、本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债

正确答案：公需科目题库搜索BCD

答案解析：当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税资产的贷方金额＋递延所得税负债的贷方金额－递延所得税资产的借方金额－递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉，但是也可能影响当期所得税费用。

某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A、30

B、46.2

C、33

D、32.5

正确答案：公需科目题库搜索,学法用法助手微xin[xzs9523]

答案解析：“递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。