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销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

2021年6月6日

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销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能确定退货的可能性,这种情况下,销货收入的确认时间为:

A、向购货方交付商品时

B、收到货款时

C、同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

D、退货期满时

正确答案:D

答案解析:只有在退货期满时,企业才将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,才能确认为收入。

某公司12月份销售材料一批,价款1000万元,增值税17万元,款项收到,存入银行。出租固定资产收到租金10万元,出售无形资产的净收益20万元,则甲公司确认的其他业务收入为:

A、1030万元

B、1010万元

C、1000万元

D、1027万元

正确答案:B,公需科目帮手WenXin(xzs9529)

答案解析:1000+10=1010万元,出售无形资产的净收益20万元计入营业外收入。

不属于销售商品收入确认条件的是:

A、主要风险和报酬转移给购买方

B、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制

C、商品已经发出

D、经济利益可能流入

E、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量

正确答案:CD

答案解析:选项CD不属于销售商品收入的确认条件。

A公司2007年12月31日购入一台固定资产,价值为10万元,会计和税法规定都按直线法计提折旧,会计上的使用年限为5年,税法上按10年计提折旧,净残值为0,则2010年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为:

A、7万元

B、4万元

C、6万元

D、3万元

正确答案:D

答案解析:2010年12月31日固定资产的账面价值=10-10/5×3=4(万元),计税基础=10-10/10×3=7(万元),可抵扣暂时性差异的余额=7-4=3(万元)。

下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有:

A、无形资产的账面价值大于计税基础

B、固定资产的账面价值小于计税基础

C、可供出售金融资产的账面价值大于计税基础

D、因未决诉讼确认的预计负债,其账面价值大于计税基础

E、投资性房地产的账面价值大于计税基础

正确答案:ACE

答案解析:资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,因此选项AD是可抵扣暂时性差异,不符合题意;资产的账面价值大于计税基础或负债的账面价值小于计税基础,形成应纳税暂时性差异,因此选项ACE是应纳税暂时性差异,符合题意。

甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批,成本2300万元,将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%,若不考虑其他因素,2012年甲公司应确认:

A、递延所得税资产150万元

B、递延所得税负债150万元

C、递延所得税资产575万元

D、递延所得税负债725万元

正确答案:B

答案解析:期末该交易性金融资产账面价值2900万元,计税基础2300万元,产生应纳税暂时性差异600万元,确认递延所得税负债150万元。

下列关于销售商品的各种情况,错误的是:

A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方,但尚未完成商品的安装或检验工作,且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分,不能确认收入

B、销售合同规定了退货条款,且企业不能确定退货可能性,不能确认收入

C、企业在商品售出后,对该商品规定了回购条款,规定买方不得出售,继续对该商品实施控制。在这种情况下,企业能确认收入

D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量,则不能确认该项销售商品收入

正确答案:C

答案解析:企业在商品售出后,对该商品规定了回购条款,规定买方不得出售,继续对该商品实施控制。在这种情况下,企业不能确认收入。

某企业2011年10月承接一项设备安装劳务,劳务合同总收入为400万元,预计合同总成本为140万元,合同价款在签订合同时已收取,采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元,截至2012年12月31日,该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为:

A、70万元

B、100万元

C、120万元

D、200万元

正确答案:D

答案解析:2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。

某企业2010年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元,企业全年实际发生的业务招待费为350万元,企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为:

A、250万元

B、232.5万元

C、245万元

D、257.5万元

正确答案:C

答案解析:2010年所得税费用=(1000-20)×25%=245(万元)。

企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的是:

A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动

B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额

C、交易性金融资产发生的公允价值变动

D、收到因享受税收优惠而返还的营业税

正确答案:C,学法用法助手Weixin:(go2learn)

答案解析:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列),选项A计入其他综合收益,不影响营业利润;选项BD,计入营业外收入,不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。

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