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M公司是N公司的母公司,2011年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税率17%。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。2012年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半,年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2012年针对此业务的抵销分录为()。(本题不考虑的所得税影响)
A、借:年初未分配利润20贷:营业成本20
B、借:营业成本10贷:存货10
C、借:存货14贷:年初未分配利润14
D、借:营业成本7贷:存货7
E、借:存货10贷:资产减值损失10
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：2012年度抵销分录借：年初未分配利润20贷：营业成本20借：营业成本10贷：存货10借：存货——存货跌价准备14贷：年初未分配利润14销售存货时结转其负担的存货跌价准备借：营业成本7贷：存货——存货跌价准备72012年年末集团角度存货的成本为30万元，可变现净值为28万元，应该计提存货跌价准备2万元；个别报表角度存货的成本为40万元，可变现净值为28万元，应该计提存货跌价准备12万元。应该抵销的
M公司是N公司的母公司,2011年M公司销售商品给N公司,售价80万元,成本60万元,增值税率17%。N公司购入后当作存货核算,当期并未将其售出,年末该存货的可变现净值为66万元。2012年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半,年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。2011年针对此业务的抵销分录为()。
A、借:营业收入80贷:营业成本80
B、借:营业成本20贷:存货20
C、借:存货14贷:资产减值损失14
D、借:所得税费用1.5贷:递延所得税资产1.5
E、借:年初未分配利润20贷:存货20
正确答案：公需科目题库搜索BC,继续教育助理weixin:xzs9529
答案解析：2011年抵销分录借：营业收入80贷：营业成本80借：营业成本20贷：存货20集团角度存货的成本为60万元，可变现净值为66万元，此时不需要计提存货跌价准备；从个别报表角度存货的成本为80万元，可变现净值为66万元，需要计提存货跌价准备14万元，所以应该抵销个别报表中计提的存货跌价准备14万元，即借：存货——存货跌价准备14贷：资产减值损失14借：递延所得税资产（20－14）×25%=1.5贷：所
下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,正确的是()。
A、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
B、收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入
C、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
D、支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：B选项中属于投资活动的现金流，C选项属于筹资活动的现金流，D选项属于经营活动的现金流。
下列交易或事项产生的现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的有()。
A、为购建固定资产支付的耕地占用税
B、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D、分期付款购入固定资产的价款
E、融资租入固定资产支付的租赁费
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：本题考查的是现金流量表。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。选项A，为购建固定资产支付的耕地占用税作为投资活动，记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；选项B，为购建固定资产支付的已资本化的利息费用，作为筹资活动，记入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；选项C，因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款，作为投资活动，记入“处置固
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是()。
A、预计负债产生应纳税暂时性差异
B、交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D、固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
正确答案：公需科目题库搜索
答案解析：因为担保支出不得税前扣除，因此预计负债不产生暂时性差异，选项A不正确；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升产生的是应纳税暂时性差异，选项BC不正确。
子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售,取得70万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本40万元,在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录为()。
A、借:期初未分配利润20贷:营业成本20
B、借:期初未分配利润10贷:存货10
C、借:期初未分配利润10贷:营业成本10
D、借:营业收入70贷:营业成本50存货20
正确答案：公需科目题库搜索,小助手薇信：【go2learn_net】
答案解析：上期编制抵销分录时，抵销的是未对外出售部分母公司卖给子公司产品的售价与产品的成本之间的差额，也就是借：营业成本10贷：存货10编制连续抵销分录时，应该照抄上一年度的处理，涉及损益的科目用期初未分配利润代替，又因为存货已经全部对外卖出了，所以应该将存货替换为营业成本，即借：年初未分配利润10贷：营业成本10
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,正确的是()。
A、经营活动现金流入750万元
B、经营活动现金流出3700万元
C、投资活动现金流出2500万元
D、筹资活动现金流入15250万元
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答案解析：经营活动的现金流入是500（万元），投资活动的现金流出是2500＋2000＝4500（万元），筹资活动的现金流入是5000＋10000＝15000（万元）。
下列各项中,被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有()。
A、投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B、投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C、投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D、投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已被宣告清理整顿
E、受所在国外汇管制及其他管制,资金调度受到限制的境外子公司
正确答案：公需科目题库搜索BD
答案解析：已宣告被清理整顿的原子公司，不纳入合并报表范围。
甲公司2014年度递延所得税费用是()万元。
A、-35
B、-20
C、15
D、30
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答案解析：递延所得税费用＝（60－140）×25%＝－20（万元）。其中固定资产减值确认递延所得税资产140×25%，交易性金融资产公允价值上升对应递延所得税负债60×25%，可供出售金融资产公允价值上升对应的递延所得税负债对应的是其他综合收益，不影响递延所得税费用。借：递延所得税资产140×25％＝35贷：递延所得税负债60×25％＝15所得税费用20
2012年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,款项尚未收到;该批商品成本为2200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为()万元。
A、160
B、440
C、600
D、640
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答案解析：应抵销的“存货”项目金额＝（3000－2200）×20%＝160（万元）。