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甲公司为上市公司。2×14年1月2日,甲公司进行了限制性股票激励计划的授权,一次性授予甲公司高级管理人员共计3600万股限制性股票。2×14至2×16年每年年末,在达到当年行权条件的前提下,每年解锁1200万股。在解锁时职工应当在职。当年未满足条件不能解锁的股票作废。假定限制性股票授予日的公允价值为每股1元,至2×16年年末甲公司没有高级管理人员离职。下列表述中正确的有()。
A、2×14年计入管理费用2200万元
B、2×15年计入管理费用1000万元
C、2×16年计入管理费用400万元
D、2×14年至2×16年每年分别计入管理费用1200万元
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答案解析：该股权激励计划属于一次授予、分期行权的股权激励计划，每期的结果相对独立，即第一期未达到可行权条件并不会直接导致第二期或第三期不能达到可行权条件，因此在会计处理时会将其作为三个独立的股份支付计划处理，即第一个子股份支付的等待期是一年，第二个子股份支付的等待期是两年，第三个子股份支付的等待期是三年，2×14年计入管理费用=1200×1×1/1+1200×1×1/2+1200×1×1/3=2200（万元
下列行为中,应缴纳土地增值税的有()。
A、将使用过的旧房卖给某单位做办公室
B、将使用过的旧房赠与子女
C、将使用过的旧房出租
D、将使用过的旧房换取债券
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答案解析：选项AD都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；选项B发生了房地产权属的转移，但未取得收入，不属于土地增值税的征税范围；选项C未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。
非同一控制下控股合并购买日编制合并报表,下列处理中正确的有()。
A、合并资产负债表中取得的被购买方各项资产和负债按照公允价值确认
B、合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益
C、无须将合并前留存收益自资本公积转入留存收益
D、购买方合并成本大于购买日享有被购买方可辨认净资产账面价值份额的差额确认为合并商誉
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：
A公司需调整长期股权投资初始投资成本-200万元
D、处置该项股权投资时应确认投资收益360万元
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答案解析：
甲公司为上市公司,2×16年甲公司按照经批准的股权激励计划向子公司乙公司及孙公司丙公司的高管授予了甲公司限制性股票。甲公司持有乙公司80%的股权,乙公司持有丙公司100%的股权。在等待期内的个别报表中,下列会计处理正确的有()。
A、甲公司借记“长期股权投资”,贷记“资本公积”
B、乙公司借记“管理费用”,贷记“资本公积”
C、丙公司借记“管理费用”,贷记“资本公积”
D、甲公司借记“管理费用”,贷记“资本公积”
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答案解析：结算企业是接受服务企业投资者的，应当将该股份支付作为对接受服务企业投资，计入长期股权投资，不确认管理费用，选项D错误。
下列各项行为中,免征或暂免征收土地增值税的有()。
A、企业与企业之间的房地产交换
B、私营企业的房地产评估增值
C、双方合作建房,建成后分房自用的
D、因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让的
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答案解析：选项A：企业之间交换房地产，应征收土地增值税；选项B：房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项C：双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；选项D：因国家建设需要依法收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让，免征土地增值税。
关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理,下列说法中正确的有()。
A、交易发生时,上市公司不构成业务的,在编制合并财务报表时,购买企业应按照权益性交易原则进行处理,不得确认商誉或计入当期损益
B、交易发生时,上市公司不构成业务的,在编制合并财务报表时,应确认商誉或计入当期损益
C、交易发生时,上市公司保留的资产、负债构成业务的,对于形成非同一控制下企业合并的,在编制合并财务报表时,企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益
D、交易发生时,上市公司保留的资产、负债构成业务的,对于形成非同一控制下企业合并的,在编制合并财务报表时,企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入资本公积
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理：（1）交易发生时，上市公司未持有任何资产、负债或仅持有现金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等不构成业务的资产或负债，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益，选项A正确，选项B错误；（2）交易发生时，上
根据现行的个人所得税政策,下列各项说法正确的有()。
A、对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得,免征个人所得税
B、超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入,依法计征个人所得税
C、企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税
D、个人取得应税所得,没有扣缴义务人的,应自行申报缴纳个人所得税
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答案解析：对在我国境内居住不超过90天的非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得，免征个人所得税，A选项错误。