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下列对“误差”的描述中,恰当的有()。
A、在控制测试中,误差是指控制偏差
B、在控制测试中,误差是内部控制的设计缺陷
C、在细节测试中,误差就是可容忍错报
D、在细节测试中,误差是指错报
正确答案：公需科目题库搜索D
答案解析：在控制测试中,误差是指控制偏差；在细节测试中,误差是指错报。
在从性质方面考虑重要性时,注册会计师应当考虑下列()因素。
A、错报对遵守法律法规要求的影响程度
B、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C、重大或有负债
D、关联方交易
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：准则规定，A、B、C、D选项均为注册会计师应当考虑的因素。
U事务所以明显低于其他事务所的收费报价获得了X公司的审计委托。为确保遵循执业准则和相关职业道德规范的要求,U会计师事务所应采取以下()防范措施。
A、使客户了解与收费报价相应的服务
B、设计恰当的审计程序
C、使客户了解收费基础
D、安排恰当的时间执行所承接的业务
正确答案：公需科目题库搜索CD
答案解析：无论收费高低，都要设计恰当的审计程序，选项B不具有针对性；针对性措施共有4条，A、C、D均在其中。另一措施是“安排具有胜任能力的员工执行任务”。
A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在评估虚假销售的舞弊风险后,A注册会计师拟定增加审计程序的不可预见性。以下审计程序中,恰当的有()。
A、对账面金额较大的存货实施监盘程序
B、不预先通知存货监盘地点
C、对销货交易的具体条款进行函证
D、对小额应收账款进行函证
正确答案：公需科目题库搜索CD
答案解析：选项A不恰当,注册会计师为了提高审计效率,针对舞弊风险应设计和实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序。选项B、C、D均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性。
在对舞弊风险实施评估后,如果发现X公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高,以下审计程序中,恰当的有()。
A、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
B、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C、对于超出X公司正常经营过程的重大交易,评价其商业理由是否表明X公司从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
D、测试内部控制运行是否有效
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答案解析：选项D不恰当,因为管理层凌驾于内部控制之上,内部控制不能防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能,注册会计师无须测试这些内部控制的运行是否有效。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险,注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、B、C的措施。
在了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制,下列事项中不符合内部控制规范的有()。
A、X公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人
B、X公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员
C、X公司指定专人集中保管单位负责人、财务负责人的个人名章和财务专用章
D、出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责
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答案解析：选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求。选项C中,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。选项D恰当,出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责,不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序,则应当采取以下进一步审计程序()。
A、使用细节测试
B、仅使用实质性分析程序
C、将细节测试和实质性分析程序结合使用
D、控制测试
正确答案：公需科目题库搜索C
答案解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分适当的审计证据。
应客户要求提供第二次意见时,为防止所获得的事实基础不同于前任注册会计师,后任注册会计师采取的下列防范措施中,适当的有()。
A、征得客户的同意后与前任沟通
B、向客户说明发表专业意见的局限性
C、向前任提供第二次意见的副本
D、征得前任同意后形成专业结论
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答案解析：D中措施违背了独立性原则。
在控制测试中,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时,应当考虑采取的措施包括()。
A、增加样本量
B、执行替代审计程序
C、扩大实质性程序范围
D、调高计划审计时评估的重大错报风险水平,调低可接受的检查风险水平,通过降低检查风险确保审计风险处在可接受的低水平
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答案解析：控制测试中的抽样结果无法达到注册会计师对所测试的内部控制的预期信赖程度,则说明计划审计工作时评估的重大错报风险水平较低,注册会计师需要调高重大错报风险评估水平,调低可接受的检查风险水平,扩大原拟定的实质性程序范围或增加样本规模,修改审计计划。
下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中,不恰当的可能包括()。
A、当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B、如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的,注册会计师应当实施控制测试
C、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D、如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
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答案解析：选项B不恰当,如果控制预期运行无效,一般不进行控制测试；选项C不恰当,注册会计师必须在剩余期间实施追加程序,不能将期中测试得出的结论推理到期末。