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下列关于前后任注册会计师的沟通问题,不正确的是()。
A、后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿,以便完整反映审计工作的轨迹
B、在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托
C、接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序
D、如果被审计单位有购买审计意见的行为,后任注册会计师一般应拒绝接受委托,以抑制被审计单位购买审计意见的企图,并保护前任注册会计师的利益
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答案解析：接受委托前的沟通是必要的，接受委托后的沟通并不是必要的审计程序。
A注册会计师对乙公司2011年度财务报表出具审计报告的日期为2012年2月15日,乙公司对外报出财务报表的日期为2012年2月20日。在完成审计档案的归整工作后,可以变动审计工作底稿的是()。
A、2012年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B、2012年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2011年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2011年度财务报表中对这一事项作了充分披露,未确认预计负债
C、2012年5月15日,A注册会计师知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D、2012年5月20日,乙公司收回一笔2010年已经注销的应收账款,金额为1000万元
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答案解析：选项AD是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
下列属于预防性控制的是()。
A、每月末给债务单位寄发对账单
B、对仓库发货所采用的出库凭证连续编号
C、复核毛利率的合理性
D、通过计算机系统比较每日的发货数量和开票数量,如果发现差异,产生报告,由财务主管复核和追查
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答案解析：预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。选项ACD均属于检查性控制。
注册会计师在财务报表审计中,如果发现管理层存在重大舞弊行为,而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务,或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通,而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下,注册会计师可能需要与()进行沟通。
A、委托人
B、股东大会(股东会)
C、监事会
D、董事会
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答案解析：在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。
下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。
A、信赖过度风险
B、信赖不足风险
C、非抽样风险
D、误受风险
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答案解析：抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。
注册会计师按照既定的审计程序,无法对样本取得相应的审计证据,在没有或者无法实施替代审计程序时,应将有关样本视为()。
A、可容忍误差
B、误差
C、错误
D、应调整审计差异
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答案解析：注册会计师对抽样结果进行评价，就是具体分析样本发生的误差，从而推断总体误差，确定是否超过可容忍误差，直至最终得出结论。所以，注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为一项误差。
以下各项中,既与外部因素有关,又与内部因素有关的是()。
A、行业状况、法律与监管环境
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、被审计单位财务业绩的衡量与评价
D、被审计单位的内部控制和战略目标、经营风险
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答案解析：选项A只与外部因素有关，选项BD只与内部因素有关。
下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。
A、通常与控制环境有关
B、与财务报表整体存在广泛联系
C、可能影响多项认定
D、可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
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答案解析：财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关，难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
管理层对持续经营能力进行评估时,所涵盖的期间应该是()。
A、自当年财务报表报出日起12个月
B、自管理层签署财务报表的第二天起12个月
C、自财务报表日起12个月
D、自当年财务报表日起一个生产经营周期
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答案解析：根据审计准则，管理层对于持续经营能力进行评估应涵盖的合理期间是自财务报表日起12个月。
会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存()。
A、10年
B、20年
C、15年
D、永久保存
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答案解析：审计准则规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。