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甲公司于2014年12月购入一台管理用设备并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧,且使用年限与净残值均与会计规定相同。至2016年12月31日,该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%,并预计在未来期间内保持不变。甲公司2016年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为

A、2

B、0

C、6

D、4

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答案解析：选项C符合题意：该设备在2016年12月31日的账面价值=120-120/5×2=72（万元），计税基础=120-120×（5+4）/15=48（万元），应确认的递延所得税负债余额=（72-48）×25％=6（万元）。

甲公司于2016年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租,取得时成本为12000万元,采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日,该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定,该类写字楼采用年限平均法计提折旧,折旧年跟为20年,预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15%,并预计在未来期间内保持不变,甲公司预计未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,2016年12月31日甲

A、-45

B、45

C、200

D、800

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答案解析：选项B符合题意：2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为11200万元，计税基础=12000-12000/20×10/12=11500（万元），应确认递延所得税资产=（11500-11200）×15％=45（万元）。

甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票,成本为4600万元,甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为5800万元;2016年年末,该批股票的公允价值为5200万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素,2016年甲公司递延所得税负债的发生额为()万元。

A、-50

B、-150

C、0

D、600

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答案解析：选项B符合题意：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=5800-4600=1200（万元），2016年年末应纳税暂时性差异余额=5200-4600=600（万元），2016年转回应纳税暂时性差异600万元，应确认的递延所得税负债发生额=-600×25％=-150（万元）。

甲公司拥有乙公司80%的表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年1

A、80

B、0

C、20

D、30

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答案解析：选项C符合题意：2016年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=（800-600）×（1-60％）×25％=20（万元）

A公司2016年发生了1800万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2016年度实现销售收入10000万元。2016年12月31日,A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。

A、300

B、1500

C、0

D、2000

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答案解析：选项A符合题意：因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15％计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15％），当期未予税前扣除的300万元（1800-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。

2017年4月24日,甲向乙发出函件称:“本人欲以每吨5000元的价格出售螺纹钢100吨。如欲购买,请于5月10日前让本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件,并于次日回函表示愿意购买。但由于投递错误,乙的回函于5月11日方到达甲处。因已超过5月10日的最后期限,甲未再理会乙,而将钢材售与他人。乙要求甲履行钢材买卖合同。根据合同法律制度的规定,下列表述中,正确的是()。

A、甲、乙之间的合同未成立,甲对乙不承担任何责任

B、甲、乙之间的合同未成立,但乙有权要求甲赔偿信赖利益损失

C、甲、乙之间的合同成立但未生效,甲有权以承诺迟到为由撤销要约

D、甲、乙之间的合同成立且已生效,乙有权要求甲履行合同

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答案解析：选项D正确：受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情况能够及时到达要约人，但因其他原因（如投递错误）致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，为迟到承诺，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，迟到承诺为有效承诺。在本题中，由于甲未及时通知乙“承诺已经迟到且不接受”，因此，甲、乙之间的合同已经成立且生效，乙有权要求甲履行合同；

2016年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,甲公司2016年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。

A、120

B、140

C、160

D、180

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答案解析：选项B符合题意；本题相关会计分录如下：
借：所得税费用 140
       递延所得税资产 10
     &nb

甲公司适用的所得税税率为25%,2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元,2016年度,甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元,本期全部发放,发生职工教育经费180万元。税法规定,工资薪金按实际发放金额在税前列支,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处

A、转回递延所得税资产20万元

B、增加递延所得税资产20万元

C、增加递延所得税资产5万元

D、转回递延所得税资产5万元

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答案解析：选项D正确：甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5％=200（万元），实际发生180万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分80万元（20/25％）在本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25％=5（万元）。

甲公司于2016年2月自公开市场以每股8元的价格取得A公司普通股100万股,作为可供出售金融资产核算(假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利)。2016年12月31日,甲公司该股票投资尚未出售,当日市价为每股12元。按照税法规定,资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%,假定在未来期间不会发生变化。甲公司201

A、100

B、400

C、300

D、0

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答案解析：选项C符合题意；甲公司在2016年年末应进行的会计处理：
借：可供出售金融资产-公允价值变动 400[（12-8）×100]
       贷：其他综合收益 400

甲公司2016年1月8日发行公允价值为2000万元的股票为对价购入乙公司100%的净资产,乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1200万元。假定该项合并属于免税合并。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%,则甲公司购买日商誉的计税基础为()万元。

A、0

B、1200

C、200

D、800

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答案解析：选项A符合题意：由于该项吸收合并属于免税合并。免税合并条件下，非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉的计税基础为0。