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甲公司是乙公司的母公司。2017年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为10%;两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。税法规定,各项资产计提的减值准备只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。则2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为()万元。

A、-10

B、10

C、12.5

D、7.5

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答案解析：2017年年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵销，相应的坏账准备也应予以抵销，借记“应收账款—坏账准备”10万元，贷记“资产减值损失”10万元，增加当年合并营业利润10万元；同时考虑所得税影响，应冲减因计提坏账准备而确认的递延所得税资产，借记“所得税费用”2.5万元（10×25%），贷记“递延所得税资产”2.5万元，所以，2017年内部债权债务的抵销对当年合并净利润的影响为7.5万元（10

关于关联方审计,下列说法中错误的是( )。

A、在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下,注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础对关联方关系及其交易进行恰当会计处理或披露导致的重大错报风险

B、在适用的财务报告编制基础没有作出规定的情况下,注册会计师没有责任实施审计程序,以了解被审计单位的关联方关系及其交易

C、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

D、如果管理层在财务报表中作出认定,声明关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,注册会计师应当就该项认定获取充分、适当的审计证据

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答案解析：即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表（就其受到关联方关系及其交易的影响而言）是否实现公允反映。

关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑,下列说法中正确的是()。

A、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B、在财务报表报出后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C、注册会计师应当设计和实施审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

D、在财务报表报出后,即使注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实,注册会计师也无须采取任何行动

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答案解析：选项A，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实；选项C，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别；选项D，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：（1）与管理层和治理层（如适用）讨论该事

关于内部控制审计中选择拟测试的控制,下列说法中错误的是( )。

A、注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制

B、注册会计师通常不会选取整个流程中的所有控制,而是选择关键控制

C、注册会计师无需测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

D、注册会计师测试的控制应多于被审计单位管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制

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答案解析：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，注册会计师只需要测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。

MM理论是由莫迪格利安尼与米勒提出的,关于MM理论下列说法中不正确的是()。

A、无税MM理论下,企业加权资本成本与其资本结构无关

B、无税MM理论下,有负债企业的权益资本成本随着财务杠杆的提高而增加

C、有负债企业的权益资本成本比无税时的要大

D、有税MM理论下,有负债企业的加权平均资本成本随着债务筹资比例的增加而降低

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答案解析：有税条件下MM命题Ⅱ和无税条件命题Ⅱ所表述的有负债企业权益资本成本的基本含义是一致的，其仅有的差异是由（1-T）引起的。由于（1-T）<1，使有负债企业的权益资本成本比无税时要小。所以，选择选项C。

关于评价审计过程中发现的错报,下列说法中错误的是()。

A、在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B、收入存在重大高估,而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

C、确定一项错报是否重大,需要进行定性评估

D、超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报

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答案解析：如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

甲公司是上市公司,乙公司是甲公司的控股股东。2017年,乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议,由乙公司先支付给县政府5000万元,再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的5000万元的会计处理中,正确的是()。

A、应确认营业外收入5000万元

B、应确认资本公积5000万元

C、应确认其他收益5000万元

D、应确认递延收益5000万元

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答案解析：

甲公司获得的5000万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将乙公司提供的款项以“政府补贴”名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序，实质上并不是政府无偿给予，此款项不符合政府补助定义中的“从政府无偿取得” 的特征，不能够作为政府补助

甲公司2017年度实现利润总额5000万元,其中,持有交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动损益500万元,支付银行罚息50万元。甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司2017年应交所得税金额为()万元。

A、1125

B、1250

C、1262.5

D、1137.5

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答案解析：应交所得税=应纳税所得额×25%=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×25%=（5000-500）×25%=1125（万元），选项A正确。

下列各项中应作为政府补助的是()。

A、增值税即征即退

B、增值税出口退税

C、增值税直接免征

D、增值税直接减免

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答案解析：增值税即征即退属于政府补助，其他选项均属于不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助准则规范的政府补助。

2017年A公司向法院提出和解申请,但债权人会议对和解协议草案进行表决时,仅由出席会议的有表决权的债权人半数同意,其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3。根据企业破产法律制度的规定,下列表述正确的是()。

A、债权人会议已通过和解协议草案,由法院裁定许可,终止和解程序

B、债权人会议已通过和解协议草案,由法院裁定许可,进入和解程序

C、债权人会议未通过和解协议草案,由法院裁定终止和解程序,并宣告甲公司破产

D、债权人会议未通过和解协议草案,由法院裁定终止和解协议的执行,并宣告甲公司破产

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答案解析：（1）债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数（＞1/2）同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2/3以上，本题人数不符合规定，故债权人会议未通过和解协议草案。