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为防止出现“在供应商发票已到、但商品尚未收到的情况下记录采购”的错报,最有效的控制措施是()。
A、收货人员将收到商品的情况录入采购人库通知单,并与订购单比对
B、当仓库索取订购单核对所收货物时,由计算机生成连续编号的采购入库通清单
C、计算机定期打印没有供应商发票的采购入库通知单的完整清单
D、由计算机比对订购单、采购入库通知单和供应商发票,只有比对一致才能入账
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答案解析：A有助于发现收到的商品与订购单不符的情况；B有助于发现收到商品后不入账的情况；C有助于发现收到商品后不入账的情况；D有助于发现未收到货物的情况下登记入账。
以下A注册会计师确定审计报告的“注册会计师的责任段”中,不应当包含的内容是()。
A、注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B、审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C、合理保证已审计财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制
D、合理保证注册会计师获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础
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答案解析：选项C是财务报表审计的目的。注册会计师的责任段应当包含的内容有：
(1)注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；
(2)注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作；
(3)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据；
(4)注册会计师相信获取的审计证据
注册会计师接受委托前,X公司已经完成2011度的存货盘点工作,对于2011年存货监盘程序的实施,注册会计师不应采取的做法是()。
A、在评估存货内部控制的有效性后,对存货进行适当抽盘,并测试期末至抽盘日发生的存货交易
B、在评估存货内部控制的有效性后,提请被审计单位另择日期重新盘点,并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C、由于存货内部控制存在重大缺陷,提请被审计单位另择日期重新盘点,并进行适当抽盘
D、由于存货内部控制存在重大缺陷,直接确认为审计范围受到限制
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答案解析：如果因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当评估存货内部控制的有效性,对存货进行适当抽盘或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试在该期间发生的存货交易,以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。选项A、B、C的审计程序均正确。选项D的做法不恰当,注册会计师不能因为存货内部控制存在重大缺陷而不再实施必要的实质性程序。
以下A注册会计师判断“广泛性”的情形中,不恰当的是()。
A、“广泛性”不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
B、“广泛性”限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
C、虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,但如果这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时,则属于“广泛性”的情形
D、当与披露相关时,“广泛性”产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
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答案解析：选项B不恰当。“广泛性”的情形不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,如果仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响,只要这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时,仍然属于“广泛性”的情形。
在与采购交易相关的下列凭证中,无助于采购交易的“准确性”认定或与采购相关的期末账户余额的“计价和分摊”认定的是()。
A、订购单
B、卖方发票
C、验收单
D、付款凭证
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答案解析：除C之外，其他凭单都提供了金额信息，从而均有助于“准确性”和“计价和分摊”认定的实现。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。如果会计师事务所因过失出具了不实报告,并给利害关系人造成了损失,在确定其应承担的赔偿责任时,以下做法中不正确的是()。
A、C会计师事务所应以其过失大小承担过失责任
B、C会计师事务所应以其过失大小承担补充责任
C、C会计师事务所赔偿责任以不超过不实审计金额为原则
D、C会计师事务所赔偿责任以不超过利害关系人损失金额为原则
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答案解析：选项D不恰当。会计师事务所的赔偿责任以其不实审计金额为限,而且承担的是在甲公司的财产依法强制执行后仍然不足以赔偿损失之后的金额,承担的是补充责任。
注册会计师了解到X公司存货采用的是实地盘存制,在复核2012年1月2日对X公司的存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中做法恰当的是()。
A、监盘前将抽盘范围告知X公司,以便其做好相关准备
B、索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对
C、抽盘后将抽盘记录交予X公司,要求X公司据以修正盘点表
D、由于未能监盘期初存货,拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额,并予以确认
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答案解析：选项A不恰当,注册会计师对存货的抽盘范围不应告知X公司。选项C不恰当,注册会计师不能根据抽盘记录修正盘点表,抽盘记录与盘点表不相符,说明X公司盘点不真实,要求在查明原因后修订存货账面记录；选项D不恰当,注册会计师不能以2012年1月2日实际盘点数倒推存货2011年1月1日余额的真实。
在对X公司存货实施监盘程序时,注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中,与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。
A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B、从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C、在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D、在存货盘点结束前,再次观察盘点现场
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答案解析：注册会计师在实施存货抽盘程序时,如果从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,其目的是测试盘点记录的准确性；如果从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,其目的则是测试存货盘点记录的完整性。选项A的程序与测试存货盘点记录的完整性不相关。
A注册会计师了解甲公司及其环境后,设计的以下审计程序中,不恰当的是()。
A、在评估认定层次重大错报风险时,A注册会计师预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试获取审计证据以支持控制运行有效的评估结果
B、如果认为仅实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据,A注册会计师则应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据
C、注册会计师实施风险评估程序获取的审计证据不足以作为发表审计意见的基础
D、无论评估的重大错报风险结果如何,A注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性分析程序,以获取充分、适当的审计证据
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答案解析：选项D不恰当。并非每一个财务报表项目的每一项认定适合通过实质性分析程序获取审计证据,实施实质性分析程序的前提是存在预期关系。
ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表,并于2012年3月1日具了审计报告,ABC会计师事务所于2012年8月1日遇到下列与法律责任有关的事项,请代为作出正确的专业判断。利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由,向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。以下对诉讼当事人列置的做法中,不恰当的是()。
A、利害关系人将ABC会计师事务所作为第一被告提起诉讼
B、在利害关系人仅对ABC会计师事务所提起诉讼的情况下,人民法院告知利害关系人,对ABC会计师事务所和甲公司一并提起诉讼
C、在利害关系人拒不起诉甲公司的情况下,人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
D、利害关系人对ABC会计师事务所的分支机构提起诉讼,人民法院同时将ABC会计师事务所列为共同被告参加诉讼
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答案解析：选项A不恰当。根据民事侵权行为法的逻辑,甲公司应当承担第一位责任,在诉讼当事人列置上应当是第一被告。