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下列涉税会计分录中,不正确的是()。

A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B、如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税”

C、企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用”,贷记“应交税费——应交保险保障基金”

D、企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目

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答案解析：选项B，如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。

某超市为增值税一般纳税人,2019年5月购进货物取得增值税专用发票上注明不含税金额80000元;经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台,取得增值税专用发票,注明价款3000元,税款480元;本月销售货物取得零售收入共计174000元。该超市5月应缴纳的增值税为()元。

A、8390

B、8930

C、6137.70

D、8900

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答案解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税=174000÷（1+13%）×13%-80000×13%-（3000+480）=6137.70（元）

2015年12月,某油田生产销售原油4万吨,取得不含税收入15600万元,并取得延期付款利息2.34万元;销售人造石油2万吨,取得不含税收入51.8万元。销售与原油同时开采的天然气2000万立方米,取得不含税收入4800万元;本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。按照规定当地原油资源税税率为5%,天然气资源税税率为5%,该油田应缴纳资源税()万元。

A、1029.75

B、1029.85

C、1020

D、1213.50

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答案解析：人造石油不征收资源税；未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，在移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税=[（15600+2.34÷1.17）+0.05×15600÷4]×5%+4800×5%=1029.85（万元）

根据企业所得税法的规定,下列各项中,关于企业所得税的税收优惠的规定正确的是()。

A、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按10%计入收入总额

B、一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分不能享受减免企业所得税的优惠

C、对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业,可以由地方决定减征或者免征

D、赣州市内资鼓励产业自2012年起减按15%的税率征收企业所得税

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答案解析：企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入可以减按90%计入收入总额；一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税；对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或免征企业所得税。

下列关于资源税的表述中,错误的是()。

A、对《矿山资源税等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率,由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况,参照开采条件相近矿山的税率标准,在浮动30%的幅度内核定

B、伴采矿量大的,由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准

C、对于以精矿形式伴选出的伴选矿按照主产品的适用税额征收资源税

D、岩金矿原矿已缴纳过资源税,选冶后形成的尾矿进行再利用的,只要纳税人能在统计、核算上清楚的反映,并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开,则不再计征资源税

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答案解析：对于以精矿形式伴选出的伴选矿不征收资源税。

2014年3月1日,某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目,设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元,海关规定的监管期为5年;2016年2月28日,公司研发项目完成以后,将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业,已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为()万元。

A、96

B、56

C、140

D、180

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答案解析：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]；应补缴的关税=800×20%×（1-24/60）=96（万元）

某白酒生产企业2019年11月购进玉米一批用于生产白酒。当月销售1000吨白酒,主营业务成本为1500万元,农产品耗用率为70%,玉米平均购买单价为4000元/吨。按照成本法计算,则该月允许抵扣的农产品进项税额为()万元。

A、195

B、172.57

C、144.83

D、120.80

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答案解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）=1500×70%÷（1+13%）×13%=120.80（万元）

下列涉税处理不正确的是()。

A、某煤矿企业销售原煤,应缴纳的资源税,借记“税金及附加”,贷记“应交税费一应交资源税”

B、某房地产开发企业,销售商品房,计算缴纳的土地增值税,借记“开产成本”,贷记“应交税费——应交土地增值税”

C、某工业企业处置旧厂房,计算缴纳的土地增值税,借记“固定资产清理”,贷记“应交税费——应交土地增值税”

D、某企业按规定占用耕地修建厂房,计算缴纳的耕地占用税,借记“在建工程”,贷记“银行存款”

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答案解析：选项AB，当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；选项C，“递延所得税负债”余额的计算是按该时点上的余额计算，而不是按该时期发生数计算的；选项D，当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

某税务师2018年12月对企业进行纳税审核,发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费50000元计入了销售费用,由于企业该批材料已经部分用于产品生产,当期未全部完工,且当期完工的产品部分已经出售,所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元,生产成本科目余额是200000元,库存商品科目余额是480000元,当期发生的主营业务成本是4200

A、14994

B、15990

C、16994

D、14894

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答案解析：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。
分摊率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%
本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本×分摊率=420000×3.57%=14994（元）

根据现行车辆购置税规定,下列说法错误的是()。

A、纳税人以外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价,折合成人民币计算应纳税额

B、已缴纳车辆购置税的车辆退回生产企业或者经销商的,准予纳税人申请退税

C、对于已使用未完税的免税车辆,免税条件消失后,不需要再征收车辆购置税

D、进口库存超过3年的车辆,计税依据为纳税人提供的统一发票上注明的计税价格

正确答案：题库搜索,小帮手WenXin(xzs9529)

答案解析：对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上注明的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期。