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甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日,该公司共有两个存货项目:甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件,账面成本为675万元,市场销售价格580万元。该公司已于2009年5月18日与乙公司签订购销协议,将于2010年8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品,合同单价为0.05万元。为生产合同所需的甲产品,甲公司期末持有乙

A、45

B、0

C、35

D、55

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答案解析：该公司的两项存货中，甲产成品的销售合同数量为30000个，库存数量只有一半，则已有的库存产成品按合同价格确定预计可变现净值，即0.05万元。甲产品的可变现净值=(15000×0.05-130／2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产品的可变现净值=(15000×0.05-130／2)=685(万元)，用材料生产的产品的成本=400+230

甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年,转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元,假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。

A、5

B、20

C、45

D、60

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答案解析：甲公司转让该专利权所获得的净收益=300-(480-480÷10×5+15)=45(万元)。

某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台,协议作价100万美元,当日的市场汇率为1美元=6.50元人民币。投资合同约定汇率为1美元=7.00元人民币。另发生运杂费2万元人民币,进口关税5万元人民币,安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为()万元人民币。

A、660

B、650

C、710

D、700

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答案解析：该设备的入账价值=100×6.50+2+5+3=660(万元)。

企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是()。

A、变更当日的即期汇率

B、变更当期期初的市场汇率

C、年度平均汇率

D、资产负债表日汇率

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答案解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

甲公司2011年1月10日开始自行研究开发一项无形资产,12月31日达到预定用途。其中,研究阶段发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧80万元;进入开发阶段后,相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元,符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素,甲公司2011年对上述研发支出进行的下列会计处理中,正确的是()。

A、确认管理费用140万元,确认无形资产720万元

B、确认管理费用260万元,确认无形资产600万元

C、确认管理费用60万元,确认无形资产800万元

D、确认管理费用200万元,确认无形资产660万元

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答案解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产的入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=200+400＝600(万元)，确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=(60+80)+(60+60)=260(万元)。

甲公司2010年实现利润总额500万元,适用的所得税税率为25%,甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支10万元,国债利息收入30万元,甲公司年初“预计负债——产品质量保证费”余额为25万元,当年提取了产品质量保证15万元,当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为()万元。

A、121.25

B、125

C、330

D、378.75

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答案解析：①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34(万元)，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34(万元)。②当年递延所得税资产借方发生额=34×25％-25×25％=2.25(万元)。③当年应交所得税额=(500+5+10-30+15-6)×25％=123.5(万元)。④当年所得税费用=123.5-2.25＝121.25(万元)。

A公司于2011年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的普通股400万股作为可供出售金融资产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用24万元,A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。

A、1400

B、1600

C、1424

D、1624

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答案解析：与取得可供出售金融资产相关的交易费用应计入其成本，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值=400×(4-0.5)+24=1424(万元)。

大海公司2010年12月31日收到客户预付的款项200万元,若按税法规定,该预收款项计入2010年应纳税所得额。2010年12月31日该项预收账款的计税基础为()万元。

A、200

B、0

C、100

D、40

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答案解析：2010年12月31日预收账款的账面价值为200万元。因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。2010年12月31日预收账款的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中税前扣除的金额200=0。

国内甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产,当日汇率为1港元=1元人民币,款项已支付。2010年12月31日,当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元,当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。

A、4000

B、-4000

C、-2000

D、2000

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答案解析：甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动收益＝10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。

下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。

A、应付账款

B、预收款项

C、长期应收款

D、持有至到期投资

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答案解析：货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额收取的资产或者偿付的负债。预收款项的偿付不一定用货币资金，所以不属于货币性项目。