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某设备的账面原价为800万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第2年应计提的折旧额为()万元。

A、195.2

B、192

C、187.2

D、124.3

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答案解析：该设备在第2年应计提的折旧额=(800-800×40％)×40％=192(万元)

下列各项中,应采用追溯调整法进行会计处理的是()。

A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限

B、投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式

C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法

D、无形资产摊销方法发生改变

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答案解析：无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整；无形资产摊销方法发生改变属于会计估计变更，也不进行追溯调整。

A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权。甲设备的账面原价为600万元,已提折旧30万元,已提减值准备30万元,其公允价值为500万元,换出甲设备应交增值税85万元,同时A公司支付清理费用2万元。A公司另向B公司支付补价50万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为()万元。

A、635

B、687

C、592

D、652

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答案解析：A公司换入专利权的入账价值=500+85+50=635(万元)。

下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的是()。

A、期末固定资产账面价值大于其计税基础

B、可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本

C、确认持有至到期投资国债利息收入

D、期末无形资产账面价值小于其计税基础

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答案解析：选项A和B产生的是应纳税暂时性差异；选项C国债利息收入不产生暂时性差异。

企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出材料且其公允价值不含增值税的情况下,下列会计处理中,正确的是()。

A、按材料的公允价值确认营业外收入

B、按材料的公允价值确认其他业务收入

C、按材料的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入

D、按材料的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

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答案解析：应按材料的公允价值确认其他业务收入，并按其成本结转其他业务成本。

下列各项中,不属于企业收入要素范畴的是()。

A、销售商品收入

B、提供劳务取得的收入

C、出租固定资产取得的收入

D、出售无形资产取得的收益

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答案解析：本题考核收入要素的范畴。选项D，是企业在偶发事件中产生的，它与企业日常活动无关，不属于收入的内容，而属于直接计入当期利润的利得。

A公司为一上市公司。2010年1月1日,公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权,这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以4元每股购买10万股A公司股票,从而获益。公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。第一年有20名职员离开A公司,A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%;第二年又有10名职员离开公司,公司将估计的职员离开比例修正为18%;第三年又有15名职员离

A、8000

B、10000

C、24000

D、30000

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答案解析：A公司2010年12月31日应确认的资本公积=200×10×(1-20％)×1 5×1／3=8000(万元)。

2010年1月,为奖励并激励高管,上市公司A公司与其管理层成员签署股份支付协议,规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务,并且公司股价每年均提高10%以上,管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为300万元。在授予日,A公司估计3年内管理层离职的比例为10%;在第二年年末,A公司调整其估计离职率为5%;到第三年末,公司

A、90

B、190

C、100

D、282

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答案解析：公司第2年年末累计确认的服务费用=300×2／3×(1-5％)=190(万元)。

A公司于2010年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元,2011年实际发生产品质量保证费用60万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元,2011年12月31日该项负债的计税基础为()万元。

A、0

B、120

C、100

D、60

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答案解析：2011年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

某台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。

A、40200

B、31900

C、31560

D、38700

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答案解析：该设备第一年计提折旧=200000×40％=80000(元)，第二年计提折旧=(200000-80000)×40％=48000(元)，第三年计提折旧=(200000-80000-48000)×40％=28800(元)，第四年前6个月应计提折旧=(200000-80000-48000-28800-200000×5％)÷2×6／12=8300(元)，该设备报废时已提折旧=80000+48000+288