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某企业为增值税一般纳税人,2019年1月15日通过银行划账上缴2018年12月应纳增值税额12000元,则正确的会计处理为()。
A、借:以前年度损益调整12000
贷:银行存款12000
B、借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)12000
贷:银行存款12000
C、借:以前年度损益调整12000
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)12000
D、借:应交税费——未交增值税12000
贷:银行存款12000
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答案解析：在月末，企业“应交税费——应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
在下月初缴纳本月应纳税款时，做如下分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
关于城市维护建设税的适用税率,下列表述正确的是()。
A、县政府设在城市市区,其在市区办的企业,按照县城适用税率5%计算纳税
B、由受托方代收、代扣增值税、消费税的,按受托方所在地适用的税率由受托方代收、代扣城建税
C、城市维护建设税的适用税率,一律按纳税人所在地适用税率
D、铁道部(现为中国铁路总公司)应纳城建税的税率统一为3%
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答案解析：选项A，县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按照市区规定的税率计算纳税。选项C，城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税：（1）由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人；（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。选项D，对铁道部（现为中国铁路总公司）应纳城市维护建设税的税率，鉴于其计
甲企业为增值税一般纳税人,2014年2月购进一台生产设备,取得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元,已抵扣进项税额。2015年8月因管理不善,该设备被盗丢失。该设备已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法,正确的是()。
A、甲企业不需要转出进项税额
B、甲企业应转出进项税额102万元
C、甲企业应转出进项税额86.7万元
D、甲企业应计提销项税额86.7万元
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答案解析：纳税人购进设备因管理不善被盗，其进项税不得抵扣。纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。需要转出的进项税额=（600-90）×17%=86.7（万元）
计算企业所得税前准许扣除的管理费用是()万元。(不考虑加计扣除)
A、214
B、207.9
C、237.9
D、257.9
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答案解析：业务招待费扣除限额：[（400+7000）×0.2+100]×5‰=7.9（万元）<14×60%=8.4（万元），准予扣除7.9万元。
应扣除的管理费用=214-14+7.9=207.9（万元）
2016年5月,某部队在更新武器装备过程中,将设有雷达装置的一辆雷达车进行更换,该车使用年限为10年,已使用4年,列入军队武器装备计划的免税车辆,部队更换车辆时将雷达装备拆除,并将其改制为后勤用车,税务机关核定的该类型车辆的最低计税价格为49000元。另外,当月一辆已缴纳车辆购置税的小轿车,因交通事故更换底盘,国家税务总局核定的同型号新车最低计税价为360000元。当月该部队应纳车辆购置税()元。
A、30100
B、28410
C、28140
D、38940
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答案解析：减免税条件消失的车辆，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税价格的70%。则应纳车辆购置税=49000×（1-4×10%）×10%+360000×70%×10%=28140（元）
2015年境内应纳税所得额是()万元。
A、98.31
B、245.41
C、205.51
D、200.41
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答案解析：营业外支出中固定资产盘亏损失和违约金支出准予税前扣除，所以可以税前扣除的营业外支出=23.4+11.7=35.1（万元）
加计扣除调减应纳税所得额=80×50%+10×50%=45（万元）
境内生产经营所得的应纳税所得额=（400+7000）×0.2+100-750-383-207.9-60.69-35.1-45=98.31（万元）
下列情形中,不属于纳税人自行申报缴纳个人所得税的是
A、年所得12万元以上的
B、在两处取得工资薪金所得的
C、投资者从境内被投资单位取得的所得
D、从中国境外取得所得的
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答案解析：有下列情形之一的，纳税人自行申报缴纳个人所得税：（1）年所得12万元以上的；（2）在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。
某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供烟叶成本为60000元,支付加工费8000元(不含增值税),受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为()元。(烟丝消费税率为30%)
A、1504.7
B、1457.14
C、1050
D、2040
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答案解析：由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区（县城）的税率缴纳城建税。
受托方代收代缴消费税=（60000+8000）÷（1-30%）×30%=29142.86（元）
代收代缴城建税=29142.86×5%=1457.14（元）
下列项目中,不作为城建税和教育费附加计税依据的是()。
A、纳税人被认定为抗税而少缴的增值税
B、纳税人被认定为偷税而少缴的消费税
C、纳税人欠缴的增值税
D、对纳税人欠缴增值税加收的滞纳金
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答案解析：城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
某个体工商户以销售小商品为主,本期计提工资8000元,其中应在税后列支1000元,正确的会计分录的是()。
A、借:营业费用7000
税后列支费用1000
贷:应付职工薪酬8000
B、借:管理费用7000
税后列支费用1000
贷:应付职工薪酬8000
C、借:生产成本8000
贷:应付职工薪酬8000
D、借:管理费用8000
贷:应付职工薪酬8000
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答案解析：个体工商户企业应该设置“税后列支费用”，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计人该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计人“营业费用”中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用。税后列支的1000元，通过“税后列支费用”科目核算。