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在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,管理层拒绝修改财务报表,并且审计报告已提交给被审计单位,以下处理正确的有()。
A、通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B、如果不修改财务报表仍被报出,在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒,刊登声明
C、修改审计报告
D、在下次审计时考虑对审计报告的影响
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答案解析：如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。
下列有关注册会计师对或有事项的审计描述中正确的有()。
A、或有事项的审计一般在完成审计阶段进行
B、或有事项是过去的交易或事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不利事项
C、在审计或有事项时,注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的真实性
D、未决诉讼或仲裁、债务担保、亏损合同、重组义务等都属于常见的或有事项
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答案解析：选项B，或有事项不一定是对企业不利的，也可能会得到第三方的赔偿，即由或有事项确认的资产；选项C，在审计或有事项时，注册会计师尤其要关注财务报表反映的或有事项的完整性，而不是真实性。
注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响,以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有()。
A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
B、向前任注册会计师提供第二次意见的副本
C、出具非无保留意见的审计报告
D、征得客户同意与前任注册会计师沟通
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答案解析：选项C不正确,本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑,而不是最终出具何种审计报告类型。
以下联合体中可能被视为网络的有()。
A、如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本,应被视为网络
B、如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序,应被视为网络
C、如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务,应被视为网络
D、如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享同一经营战略,应被视为网络
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答案解析：选项C不正确,因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。
如果会计师事务所在审计客户中拥有经济利益,可能因自身利益导致不利影响。注册会计师应当从以下()因素评价不利影响存在与否及其严重程度。
A、经济利益是直接还是间接的
B、拥有经济利益人员的角色
C、与治理层沟通
D、经济利益的重要性
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答案解析：选项C不正确,与治理层沟通无法评价经济利益对独立性不利影响的严重程度。
会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素有()。
A、专业服务所需的知识和技能
B、所需专业人员的水平和经验
C、各级别专业人员提供服务所需的时间
D、提供专业服务所需承担的责任
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答案解析：以上四个选项都是会计师事务所在确定收费时应当主要考虑的因素。
根据职业道德概念框架,会计师事务所承接业务时从以下具体业务层面采取应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括()。
A、对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核
B、对已执行的非鉴证业务,由未参与该业务的注册会计师进行复核
C、向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围
D、由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务
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答案解析：职业道德概念框架明确提出会计师事务所承接业务时应从具体业务层面采取防范措施,以上四个选项都属于其中的防范措施。
针对下列或有事项,A注册会计师应提出审计调整建议的有()。
A、基于合理的判断,M公司对某项很可能发生的担保损失于2011年确认预计负债1550万元。2012年2月法院作出终审判决,M公司实际发生担保损失1500万元。因此,M公司于2011年确认营业外收入50万元
B、2011年12月31日,法院尚未对M公司被起诉的一起合同纠纷案作出判决。基于合理的判断,M公司胜诉的可能性为40%,且能够合理的估计将要赔偿的金额。但是,M公司没有确认预计负债
C、2011年12月31日,法院尚未对M公司涉及的一起三方合同纠纷案作出判决。M公司的律师认为M公司很可能需要向合同一方支付违约金500万元,同时也基本确定可以从合同的另一方获得赔偿400万元。因此,M公司确认负债100万元
D、2011年11月法院判决M公司败诉,要求其偿付某银行担保责任款300万元。M公司于2011年12月提起上诉,截至2011年度财务报表签署日法院尚未作出判决。因此,M公司没有确认预计负债
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答案解析：根据企业会计准则的规定，选项A中的差异应当冲减当期的营业外支出；选项B，因为符合预计负债的确认条件，被审计单位应当进行确认；选项C，不应当确认预计负债为100万元，应当确认为500万元，此时确认的预计负债和相关赔偿不能抵销；选项D，被审计单位应当根据当时的具体情况进行合理估计。
注册会计师在营销专业服务时不得有下列()行为。
A、夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的工作
B、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
C、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构
D、作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明
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答案解析：以上四个选项均属于注册会计师在营销专业服务时的禁止行为。
下列措施中有助于识别或制止违反职业道德基本原则的行为包括()。
A、监管机构建立有效的公开投诉系统,使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
B、注册会计师协会建立有效的公开投诉系统,使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
C、会计师事务所建立有效的公开投诉系统,使会计师事务所合伙人和员工以及公众能够注意到违反职业道德基本原则的行为
D、法律法规、职业规范或会计师事务所政策明确规定,注册会计师有义务报告违反职业道德基本原则的行为
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答案解析：以上四个选项均有助于识别或制止违反职业道法基本原则的行为。