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甲公司2016年12月31日发现2015年度多计管理费用100万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2015年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。
A、调减2016年度当期管理费用100万元
B、调增2016年当期未分配利润75万元
C、调减2016年年初未分配利润67.5万元
D、调增2016年年初未分配利润67.5万元
正确答案：题库搜索
答案解析：选项D正确：调增年初未分配利润的金额=100×（1-25％）×（1-10％）=67.5（万元）；
甲企业销售乙餐厅的礼品券,持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。礼品券向客户提供了显著低于餐饮正常售价的重大折扣(客户支付100元购买礼品券,持礼品券能在餐厅享用售价为200元的餐饮)。甲企业在客户有需求时才购买礼品券。礼品券通过甲企业的网站销售,并且礼品券不可退回。甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30%的金额。因客户在购买时及时付款,甲企业不承担
A、甲企业是主要责任人
B、 C、 D、 正确答案：题库搜索 答案解析：选项B符合题意：甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品，甲企业是代理人，乙餐厅为主要责任人，选项A错误，选项B正确；主要责任人应按总额法确认收入，代理人应按净额法确认收入，选项C和D错误。 甲公司为连环漫画的创作者,2018年1月1日,向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角。但是会定期出现新创造的角色,且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商,其能够依据合理的方法以不同形式(例如节目或演出)使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。假定不考虑其他因素,甲公司下列会计处理 A、在收到款项时确认400万元收入 B、 C、每年确认100万元收入 D、 正确答案：题库搜索 答案解析：选项C符合题意：该许可证满足在一段期间确认收入的条件：（1）客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。因此每年应确认收入100万元（400/4），选项C正确。 在采用追溯调整法处理会计政策变更时,下列不应考虑的因素是()。 A、会计政策变更影响留存收益的金额 B、会计政策变更后的资产、负债的变化 C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动 D、会计政策变更导致损益变化而应补分的利润 正确答案：题库搜索 答案解析：选项D符合题意：会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括已经分配的利润或股利； A公司2016年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2014年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产入账价值为400万元,采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为0。A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2016年度所有者权益变动表“上年金 A、27 B、40 C、160 D、30 正确答案：题库搜索 答案解析：选项A正确:2016年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目的年初余额调整数是至2014年12月31日前影响未分配利润的金额。2014年该固定资产应计提的折旧金额=400×2/10×6/12=40（万元）；应调减未分配利润的金额=40×（1-25％）×（1-10％）=27（万元）； A公司于2012年12月31日购入并投入使用一台机床。该机床入账价值为84000元,预计使用年限为8年,预计净残值4000元,按年限平均法计提折旧。2016年年初由于新技术发展,将原预计使用年限由8年改为5年,预计净残值改为2000元、折旧方法不变。假定用该机床生产的产品均已销售,则该估计变更对2016年利润总额的影响金额为()元。 A、-10720 B、-16000 C、10720 D、16000 正确答案：题库搜索 答案解析：选项B正确 : 至2015年年末已计提的折旧额=（84000-4000）÷8×3=30000（元），2016年按照原估计计算的折旧额=（84000-4000）÷8=10000（元），按变更后年限、净残值计算的折旧额=（84000-30000-2000）÷（5-3）=26000（元），故该估计变更影响2016年利润总额的金额=10000-26000=-16000（元）; 甲公司2016年2月购置了一栋办公楼,预计使用寿命为40年,为此,该公司2016年4月30日发布公告称:经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命,从原定的20~30年调整为20~40年。不考虑其他因素。下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中,正确的是()。 A、对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整 B、对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2016年1月1日起开始在未来适用 C、对2016年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更 D、对因2016年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述 正确答案：题库搜索 答案解析：选项C正确； 下列各项中,应采用追溯调整法进行会计处理的是()。 A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法 B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 C、固定资产由于未来经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法 D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产 正确答案：题库搜索 答案解析：选项B符合题意； 关于会计政策变更的累积影响数,下列说法中不正确的是()。 A、计算会计政策变更累积影响数时,不需要考虑利润或股利的分配 B、累积影响数的计算不需要考虑所得税的影响 C、如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表期间的会计政策变更,应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目 D、如果提供可比财务报表,则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益和财务报表其他相关项目 正确答案：题库搜索 答案解析：选项B不正确：累积影响数的计算需要考虑所得税的影响； 甲公司签订合同,以100元的价格销售A产品,并且在合同中约定,如果客户在未来30天内额外购买任何产品,在限额100元的范围内,可以享受6折优惠。此外,作为其季度促销的一部分,甲公司打算在未来30天内对所有销售实行9折优惠。取得6折优惠的客户不能同时享受9折优惠。即未来30天,所有客户均可享受9折优惠。假定A产品已对外销售,且甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%,且每位客户将平均购买50元的额外 A、100 B、89 C、88 D、160 正确答案：题库搜索,考试助理微xin(go2learn) 答案解析：选项B符合题意：甲公司销售A产品时，实际上相当于同时提供了一张3折（9折-6折）的折扣券，即属于向客户提供额外购买选择权的销售，且属于提供重大权利，则3折的折扣券应当作为单项履约义务，将交易价格在折扣券和A产品之间分摊。每份折扣券的单独售价=50×折扣30%×80%=12（元），甲公司销售A产品时应确认的收入=100×100/（100+12）=89（元）。