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下列事项中,你认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告,并给利害关系人造成损失的,人民法院应当根据过失大小确定其赔偿责任的有()。

A、未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

B、在发现可能存在错误和舞弊的迹象时,未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

C、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明

D、明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容,而不予以指明

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答案解析：选项CD应认定为欺诈。

针对行业状况、法律环境与监督环境以及其他外部因素,注册会计师具体运用的风险评估程序可能包括()。

A、查阅以前年度审计工作底稿

B、询问被审计单位管理层和员工;查阅内部和外部信息资料

C、与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论

D、执行分析程序

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答案解析：《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规定，针对被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，注册会计师具体运用的风险评估程序可能包括下列方面：查阅以前年度的审计工作底稿；询问被审计单位管理层和员工；查阅内部与外部的信息资料；与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论；执行分析程序。

在了解被审计单位及其环境时,下列属于注册会计师应当向管理层询问的有()。

A、管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

B、管理层对舞弊风险的识别和应对过程

C、管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况

D、管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

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答案解析：在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当向管理层询问以下事项：1.管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等；2.管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特别舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露；3.管理层就其对舞弊风险的识别和对应过程向治理层的通报；4.管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报。

查验被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当,注册会计师应当关注的重要事项有()。

A、会计政策的变更

B、在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响

C、是否符合被审计单位的目标和战略

D、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的财务报告准则、法律法规

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答案解析：在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注下列重要事项：重大和异常交易的会计处理方法；在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域，采用重要会计政策产生的影响；会计政策的变更；新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。

如果注册会计师在审计过程中利用了前任注册会计师的工作,以下说法中正确的有()。

A、在进行沟通前应当征得被审计单位的同意

B、不得在审计报告中提及前任注册会计师

C、在接受委托后可以利用查阅审计工作底稿的方式与前任注册会计师之间进行沟通

D、在出具的审计报告中应当提及前任注册会计师的工作,以更好的支持其所发表的审计意见

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答案解析：如果注册会计师在审计的过程中利用了前任注册会计师的工作，则不得在审计报告中提及前任注册会计师。这一规定的主要考虑是，如果后任注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师，可能会使报告使用者产生后任注册会计师企图推卸责任的印象或误解。

注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路,在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间安排和范围,提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有()。

A、原先只准备针对某项资产的账面记录实施程序,现在更加重视实地观察和检查

B、原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析,现在决定增加各月份数据的趋势分析

C、原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序,现在更侧重使用计算机辅助审计技术对该账户的数据进行分析

D、原先仅对期末发生的某类交易实施测试,现在决定增加对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

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答案解析：选项B是对范围的调整，选项D是对时间的调整。

会计师事务所能够证明存在下列情形,可不承担民事责任的有()。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B、已经遵照验资程序进行审核并出具报告,但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

C、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记后已补足出资

D、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

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答案解析：会计师事务所能够证明存在下列情形之一的，不承担民事责任：

(1)已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；

(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；

(3)已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以

注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括()。

A、被审计单位是否定期评价内部控制

B、被审计单位人员在履行正常职责时,能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据

C、与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题

D、是否由适当层次的管理层对差异进行调查,并及时采取适当的纠正措施

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答案解析：选项D是在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素，不是注册会计师在对整体层面内部控制的监督进行了解和评估时要考虑的因素。

下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为有()。

A、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

B、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

C、对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

D、隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

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答案解析：选项D属于“侵占资产”类舞弊行为。

A注册会计师审计甲公司2011年度财务报表,出具了无保留意见审计报告。其后,因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有()。

A、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理层的责任

B、按照审计准则审计财务报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊

C、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表,而非查错防弊

D、因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担

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答案解析：由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以选项D不正确。