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甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%。甲公司2×16年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台,该设备为乙公司所生产的产品,成本为1760万元,未计提存货跌价准备,售价为2000万元,增值税税额为340万元,另付安装公司安装费8万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,设备预计使用年限为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计
A、50.38
B、119.44
C、48.75
D、60
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答案解析：2×16年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=[（2000-1760）-（2000-1760）÷4×9/12]×25%=48.75（万元）；或=[（2008-1768）-（2008-1768）÷4×9/12]×25%=48.75。因安装费不影响未实现损益金额，故不予考虑。
甲公司于2×15年12月29日以2000万元取得对乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,形成非同一控制下的企业合并,购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1600万元。2×16年12月31日甲公司又出资210万元自乙公司的其他股东(集团外部非关联方)处取得乙公司10%的股权,交易日乙公司自购买日开始持续计算净资产账面价值的金额(对母公司的价值)为1900万元。不考虑所得税和其他因素影响,假定资本公
A、-10
B、20
C、30
D、-20
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答案解析：甲公司在编制2×16年12月31日合并财务报表时，因购买少数股权应调整的资本公积金额=1900×10%-210=-20（万元），即调减资本公积20万元。
2×15年10月1日,A公司和B公司分别出资1500万元和500万元设立C公司,A公司、B公司的持股比例分别为75%和25%。C公司为A公司的子公司。2×16年B公司对C公司增资1000万元,增资后占C公司股权比例为35%。交易完成后,A公司仍控制C公司。C公司自成立日至增资前实现净利润2000万元,除此以外,不存在其他影响C公司净资产变动的事项,不考虑所得税等影响。下列A公司关于合并资产负债表中
A、调增资本公积250万元
B、调减资本公积250万元
C、调增其他综合收益250万元
D、调增投资收益250万元
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答案解析：A公司持股比例原为75%，由于少数股东增资A公司持股比例变为65%。增资前，A公司按照75%的持股比例享有的C公司净资产账面价值为3000万元（4000×75%）；增资后，A公司按照65%持股比例享有的C公司净资产账面价值为3250万元（5000×65%），两者之间的差额250万元，在A公司合并资产负债表中应调增资本公积，选项A正确。
甲公司2×15年6月30日从集团外部取得乙公司90%的股份,对乙公司能够实施控制。2×16年6月20日,乙公司向甲公司销售一件产品,账面价值为152万元,销售价格为200万元,增值税税额为34万元。甲公司将该产品作为管理用固定资产使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,无残值。2×16年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为400万元,假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司2×16年合并
A、35.8
B、40
C、35.2
D、34.8
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答案解析：2×16年12月31日固定资产中未实现内部销售利润=（200-152）-（200-152）÷4×6/12=42（万元），计算少数股东损益时应考虑该逆流交易的影响，故应确认少数股东损益=400×10%-42×10%=35.8（万元）。
2×16年4月,甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策,甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。2×16年6月,政府批准了甲公司的申请并拨付500万元,该款项于2×16年6月30日到账。2×16年6月5日,甲公司购入该实验设备并投入使用,实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧,预计净残值为零。假定采用净额法进行处理,不考虑其他因素。甲公司因
A、-40
B、-80
C、180
D、-90
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答案解析：与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2×16年度营业利润的影响金额=-（900-500） /5×6/12=-40（万元）。
甲公司2×15年1月1日从集团外部取得乙公司70%股份,能够对乙公司实施控制。2×15年1月1日,乙公司除一项无形资产外,其他资产公允价值与账面价值相等,该无形资产账面价值为300万元,公允价值为800万元,预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销,无残值。2×15年6月30日乙公司向甲公司销售一件商品,该商品售价为100万元,成本为80万元,未计提存货跌价准备,甲公司购入后将其作为管理用固定资产
A、105
B、106.2
C、103.8
D、121.2
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答案解析：乙公司2×16年按购买日公允价值计算的净利润=400-（800-300）÷10=350（万元），2×16年因内部交易固定资产实现净利润=（100-80）÷5=4（万元），2×16年合并利润表中应确认的少数股东损益=（350+4）×30%=106.2（万元）。
2×15年1月20日,甲房地产开发公司(简称“甲公司”)以出让方式取得一宗土地使用权,实际成本为900万元,预计使用年限为50年。2×15年2月2日,甲公司在上述地块上开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2×16年9月20日,商业设施达到预定可使用状态,共发生建造成本6000万元。该商业设施预计使用年限为20年。因建造的商业设施部分具有公益性质,甲公司于2×16年5月10日收到国家拨
A、政府补助收到时确认为递延收益30万元
B、政府补助收到时确认为当期营业外收入30万元
C、取得该土地使用权时支付的金额900万元计入房地产开发成本
D、商业设施所在地块的土地使用权取得时应计入管理费用
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答案解析：取得与资产相关的政府补助应该计入递延收益，选项A正确，选项B错误；商业设施不属于存货，取得该土地使用权时支付金额应确认为无形资产，选项CD错误。
非“一揽子交易”情况下分步形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。
A、其他综合收益
B、投资收益
C、商誉
D、资本公积
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答案解析：非“一揽子交易”分步形成的非同一控制下的控股合并，合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益，选项B正确。
甲公司2×15年6月30日从集团外部取得乙公司90%的股份,对乙公司能够实施控制。2×15年8月20日,乙公司向甲公司销售一件产品,实际成本为80万元,未计提存货跌价准备,销售价格为100万元,增值税税额为17万元。甲公司将该批产品作为存货核算,2×15年甲公司将上述存货对外出售60%,剩余存货于2×16年全部对外销售。2×15年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元,2×16年乙公司
A、28.8
B、30.8
C、31.2
D、29.2
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答案解析：2×15年12月31日存货中包含的未实现利润=（100-80）×（1-60%）=8（万元），该部分未实现利润于2×16年实现。甲公司2×16年合并利润表中应确认的少数股东损益=300×10%+8×10%=30.8（万元）。
甲公司2×14年1月10日取得乙公司80%的股权,形成非同一控制下企业合并,付出对价为17200万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元。2×16年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产总额为24000万元,乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为20000万元。该项交易后,甲
A、1300
B、500
C、0
D、-700
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答案解析：甲公司2×16年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积=5300-24000×80%×1/4=500（万元）。