本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认递延所得税负债5万元（25-20），即产生应纳税暂时性差异=5/25%=20（万元），所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司20×3年应交所得税=（210-10+20）×25%-（25-20）=50（万元），确认递延所得税费用=25-20=5（万元），甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55（万元

下列关于固定资产减值的表述中,符合会计准则规定的是()。

A、预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量

B、固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值,但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值

C、在确定固定资产未来现金流量现值时,应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响

D、单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的,应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额

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答案解析：本题考查的知识点是资产减值损失的确认与计量。

在不涉及补价的情况下,下列各项交易事项中,属于非货币性资产交换的是()。

A、开出商业承兑汇票购买原材料

B、以作为摊余成本计量的债券投资换入机器设备

C、以拥有的股权投资换入专利技术

D、以摊余成本计量的应收账款换入对联营企业投资

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答案解析：本题考查的知识点是非货币性资产交换的概念。

甲公司目前存在融资需求。如果采用优序融资理论,管理层应当选择的融资顺序是()。

A、内部留存收益、公开增发新股、发行公司债券、发行可转换债券

B、内部留存收益、公开增发新股、发行可转换债券、发行公司债券

C、内部留存收益、发行公司债券、发行可转换债券、公开增发新股

D、内部留存收益、发行可转换债券、发行公司债券、公开增发新股

正确答案：题库搜索,学法用法帮手薇-信：（xzs9523）

答案解析：优序融资理论认为企业在筹集资本的过程中，遵循着先内源融资后外源融资的基本顺序。

下列有关实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。

A、控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

B、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

D、如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

正确答案：题库搜索,普法考试助手薇-信：go2learn_net

答案解析：如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

2018年6月25日,业主通知甲建筑企业(增值税一般纳税人)根据工程进度于近期付款220万元,并要求甲建筑企业开具增值税发票,甲建筑企业于6月26日开具增值税专用发票给业主,价税合计金额220万元,7月10日,甲建筑企业收到工程款220万元。6月29日预收办公楼租金价税合计金额为110万元,于7月10日向业主乙开具增值税发票。甲企业采用一般计税方法。甲企业6月份的销项税额为()万元。

A、0

B、20

C、10

D、30

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答案解析：纳税人发生应税行为并收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人提供租赁服务，采用预收款方式，为收到预收款当天。增值税销项税额＝（220+110）÷（1＋10%）×10%＝30（元）。

我国某纺织生产企业甲公司向欧洲H国出口“双羊”牌高档羊绒被,其英文商标名为“Goats”。该产品虽然质量上乘,但在H国一直销路不佳。甲公司进行详细调查后发现,在H国,“Goats”除了有山羊的意思以外,还有其他的贬义,一些消费者因此产生不好的联想,影响了产品的销售。这个案例表明,企业跨国营销可能面临(  )。

A、市场风险

B、环境风险

C、文化风险

D、品牌风险

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答案解析：在H国，“Goats”除了有山羊的意思以外，还有其他的贬义，一些消费者因此产生不好的联想，影响了产品的销售。这个案例表明，甲公司跨国营销可能面临社会文化风险。

下列各项中,注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。

A、控制对相关风险的抵消效果

B、交易的复杂程度

C、风险是否属于舞弊风险

D、风险是否涉及重大的关联方交易

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答案解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。

甲公司订立一项以100元的价格销售产品A的合同。作为合同的一部分,甲公司向客户提供一张40%的折扣券,可以用于在未来30天内不超过100元的任何购买。作为季度促销的一部分,甲公司计划在未来30天内对所有销售提供10%的折扣。该10%的折扣不得与40%的折扣券同时使用。假定甲公司估计客户兑现折扣券的可能性为80%且每位客户将平均购买50元的额外产品。不考虑其他因素,则甲公司销售产品A确认的收入为

A、100

B、60

C、89.29

D、86.96

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答案解析：本题考查的知识点是收入的确认和计量。

下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中,错误的是()。

A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

B、如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员,则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

C、委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任

D、如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业,则两者是同一方

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答案解析：责任方（管理层）和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。