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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2×16年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格200000元,增值税税额为34000元,该批商品的成本为180000元,商品未发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于2×17年5月1日将所售商品购回,回购价为220000元(不含增值税税额),假定不考虑其他因素。2×16年12月31日,甲公司应确认
A、200000
B、180000
C、204000
D、184000
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答案解析：甲公司账务处理如下：
借：银行存款 234000
贷：其他应付款 200000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34000
借
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2×16年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元,未计提存货跌价准备。至2×16年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的70%,剩余部分存货未发生减值。则2×16年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为()万元。
A、420
B、280
C、180
D、120
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答案解析：2×16年12月31日合并资产负债表中应列示的存货金额=400×（1-70%）=120（万元）。
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2×16年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为600万元(不含增值税),成本为400万元,未计提存货跌价准备。至2×16年12月31日,乙公司已对外出售该批存货的90%,结存的存货期末未发生减值。则2×16年度合并利润表中因该事项应列示的营业成本为()万元。
A、400
B、40
C、360
D、540
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答案解析：2×16年合并利润表中应列示的营业成本=400×90%=360（万元）。
甲公司拥有乙和丙两家子公司。2×14年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司,售价为100万元,销售成本为76万元。丙公司购人后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为4年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。假定不考虑增值税和所得税的影响,甲公司在编制2×16年12月31日合并资产负债表时,应调减“固定资产”项目的金额为()万元。
A、15
B、6
C、9
D、24
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答案解析：甲公司编制2×16年12月31日合并资产负债表时，因内部交易应调减“固定资产”项目的金额=（100-76）-（100-76）÷4×2.5=9（万元）。
甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为:子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量;子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量,按剩余15年期限分期摊销计入损益;子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量,并按房屋仍可使用年限10年计提折旧;子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后
A、将投资性房地产的后续计量统一为成本模式,同时统一有关资产的折旧或摊销年限
B、对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量,其他投资性房地产采用成本模式计量
C、区分在用投资性房地产与在建投资性房地产,在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量
D、子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整,即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销,折旧或摊销年限根据实际使用情况确定
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答案解析：编制合并财务报表前，应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，但不会统一有关资产的折旧或摊销年限。
2×16年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元,未计提存货跌价准备。子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司适用的所得税税率均为25%,则编制2×16年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为(
A、135
B、138.75
C、150
D、161.25
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答案解析：因设备相关的未实现内部销售利润抵销而影响2×16年度合并净利润的金额=[（1000-800）-（1000-800）/10×9/12]×（1-25%）=138.75（万元）。
甲公司及其子公司(乙公司)2×14年至2×16年发生的有关交易或事项如下:(1)2×14年12月25日,甲公司与乙公司签订设备销售合同,将生产的一台A设备销售给乙公司,售价(不含增值税)为500万元。2×14年12月31日,甲公司按合同约定将A设备交付乙公司,并收取价款。A设备的成本为400万元,未计提存货跌价准备。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,并于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法
A、-60
B、-40
C、-20
D、40
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答案解析：甲公司在2×16年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失=（400-400/5×2）-260=-20（万元）。
关于合并理论,下列说法中错误的是()。
A、所有权理论下不涉及少数股东权益的列报
B、实体理论下对于子公司少数股东的权益,应作为负债处理
C、实体理论下未实现内部交易损益应全额抵销
D、母公司理论下少数股东权益不属于所有者权益
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答案解析：选项B，实体理论下，对于少数股东权益通常视为股东权益的一部分，作为权益列示。
关于实质性权利,下列说法中错误的是()。
A、实质性权利是指持有人有实际能力行使的可执行的权利
B、实质性权利应是在对相关活动进行决策时可执行的权利
C、实质性权利一定是当前可执行的权利
D、某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利
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答案解析：选项C，实质性权利通常是当前可执行的权利，但某些情况下目前不可行使的权利也可能是实质性权利。
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2×16年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元,未计提存货跌价准备。至2×16年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,对
A、25
B、95
C、100
D、115
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答案解析：2×16年12月31日剩余存货在合并财务报表上的成本=1000×60%=600（万元），因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600×60%=960（万元），2×16年12月31日合并财务报表中因该事项应列示的递延所得税资产=（960-500）×25%=115（万元）。