某企业2010年12月31日购入一台设备,入账价值为90万元-2021年证券从业资格考试答案

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某企业2010年12月31日购入一台设备,入账价值为90万元,预计使用年限为5年,预计净残值为6万元,按年数总和法计提折旧。该设备2012年计提的折旧额为()万元。

A、16.8

B、21.6

C、22.4

D、24

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答案解析：

本题考核固定资产按年数总和法计提折旧的计算。

选项C正确：该设备应从2011年1月1日起开始计提折旧；

年折旧率=尚可使用年数/年数总和×100% ；

年折旧额=（固定资产原值－预计残值）×年折旧率；

现行企业所得税法规定,企业应当自年度终了之日起(),向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴税款。

A、45日内

B、2个月内

C、4个月内

D、5个月内

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答案解析：

本题考核点是企业所得税的征收方式。

选项D正确：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；

选项ABC错误。

下列关于房产税的说法,表述不正确的是()。

A、房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一般不征收房产税

B、纳税单位无租使用免税单位的房产,应由使用人代为缴纳房产税

C、对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税

D、产权所有人、承典人不在房产所在地的,免交房产税

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答案解析：

本题考核房产税的纳税人。

选项D符合题意：产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人；

选项ABC不符合题意。

甲公司为房地产开发公司,现有存货商品房一栋,实际开发成本为9000万元,2×10年4月30日,甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用,租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量,并按年限平均法计提折旧,预计使用寿命为50年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司2×10年12月31日相关科目金额确定正确的是()。

A、固定资产列示8880万元

B、固定资产列示8865万元

C、投资性房地产列示8880万元

D、投资性房地产列示8865万元

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答案解析：本题考核投资性房地产的期末列报价值。本题目不应列示为固定资产,应做为投资性房地产科目。2×10年5月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50×(8/12)=120(万元),投资性房地产的账面价值=9000-120=8880(万元),2×10年12月31日确认的投资性房地产金额为8880万元。

某公司购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为()万元。

A、2700

B、2704

C、2830

D、2834

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答案解析：

本题考核交易性金融资产的入账价值。

选项B正确：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理；

入账价值=2830-126=2704（万元）；

选项ACD错误

某企业2012年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理,原进口价格80万元,复运进境时同类货物价格83万元,修理费1万元,料件费4万元,进口关税税率为10%,则9月份复运进境时应纳关税为()万元。

A、0.3

B、0.5

C、8

D、8.3

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答案解析：本题考核关税应纳税额的计算。
选项B正确：运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税=(1+4)×10%=0.5(万元)；
选项ACD错误。

企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为1000万元,投资性房地产的账面余额为800万元,累计折旧200万元。营业税税率为5%,下列关于处置该项投资性房地产的会计处理,不正确的是()。

A、贷记“其他业务收入”1000万元

B、借记“其他业务成本”600万元

C、借记“营业税金及附加”50万元

D、贷记“营业外收入”350万元

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答案解析：本题考核投资性房地产的处置。处置投资性房地产,不通过营业外收支核算,因此D选项不正确。

下列事项中,不影响企业当期损益的是()。

A、采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值

B、取得租金收入

C、采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值

D、投资性房地产费用化的后续支出

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答案解析：本题考核投资性房地产的相关处理。
选项C正确：当可收回金额高于账面价值时，不需进行账务处理；
选项A错误：期末公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益；
选项B错误：取得租金收入计入其他业务收入，影响当期损益；
选项A错误：计入资产减值损失；
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