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下列关于消费税纳税地点的说法,符合现行政策规定的是()。
A、纳税人销售应税消费品,除另有规定外,向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B、纳税人销售应税消费品,除另有规定外,向核算地的主管税务机关纳税
C、纳税人销售应税消费品,除另有规定外,向销售地的主管税务机关纳税
D、纳税人销售应税消费品,除另有规定外,向使用地的主管税务机关纳税
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答案解析：纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应该向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳消费税。
下列企业发行的权益工具相关会计处理不正确的是()。
A、甲公司发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息,则甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务,应当就该强制付息的合同义务确认金融负债
B、乙公司发行的一项永续债,无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息。尽管该项工具的期限永续且不可赎回,但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务,应当就该强制付息的合同义务确认金融负债
C、丙公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股。按相关合同规定,甲公司将在第五年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股。对于非衍生工具,如果发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算,则该非衍生工具是金融负债
D、丁公司发行了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,该永续债票息在丁公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”)。根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付;该公司发行该永续债之前多年来均支付普通股股利。因此该永续债应整体被分类为金融负债
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答案解析：尽管丁公司多年来均支付普通股股利，但由于丁公司能够根据相应的议事机 制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对丁公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务，因此该永续债应整体被分类为权益工具。
2015年1月1日,甲公司将办公楼以5400万元的价格出售给乙公司,同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同,租赁期为3年,年租金为360万元,于每年年末支付,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面价值为6300万元,公允价值为6600万元,预计尚可使用年限为30年;市场上租用同等办公楼的年租金为600万元。不考虑其他因素,上述业务减少甲公司2015年度利润总额的金额为()万元。
A、360
B、660
C、300
D、60
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答案解析：选项B正确：此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，售价低于公允价值且售价低于账面价值，但该损失能够得到补偿，所以售价与账面价值之间的差额计入递延收益，并在租赁期摊销。上述业务对甲公司2015年度利润总额的影响金额=-360 – (6300 – 5400) /3 = – 660 (万元）。
甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1500万元,发行在外普通股的加权平均数为3000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同:(1)4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约;(2)7月1日授予员工100万份股票期权,每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股
A、0.38元/股
B、0.48元/股
C、0.49元/股
D、0.50元/股
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答案解析：选项B正确：甲公司20×3年稀释每股收益=1500/[3000 + (900 – 900 × 5/6) × 9/12 + ( 100 -100 ×3/6) ×6/12] =0.48 （元/股）。
稀释每股收益的计算是出题频率比较高的一个知识点。对于认股权证、股份期权，计算稀释每股收益时，考生需要重点掌握以下要点：
（1）一般无需调整作为分子的净利润金额，只需按照下列公式
关于消费税纳税地点的说法,符合现行政策规定的是()。
A、纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B、纳税人总机构和分支机构不在同一县(市)的,一律在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税
C、委托加工的应税消费品,在委托方所在地主管税务机关申报缴纳消费税
D、纳税人到外县(市)销售自产应税消费品,应事先向其所在地税务机关提出申请,向销售地主管税务机关报缴消费税
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答案解析：选项B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地的主管税务机关缴纳消费税。但经批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地主管税务机关报缴消费税税款；选项D：纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
根据营业税的有关规定,下列表述错误的是()。
A、单位或个体户的员工为本单位或雇主提供应税劳务,不属于营业税的应税劳务
B、境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人
C、非居民企业在中国境内发生营业税应税行为,在中国境内设立经营机构的,以代理人为扣缴义务人
D、境外保险机构以境内的物品为标的物所提供保险时,境外保险机构为纳税人
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答案解析：非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以经营机构为纳税义务人。
下列各项中,应当计入当期损益的是()。(2010年)
A、经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
B、经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
C、融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用
D、融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用
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答案解析：选项A，经营租赁中出租人发生的初始直接费用，金额较大的应当资本化，在整个经营租赁期内按照与确认租金收入相同的基础分期计入当期损益；选项C，应该作为应收融资租赁款入账价值的一部分；选项D，应计入租入资产的人账价值。
【名师点题】本题考核的是初始直接费用的会计处理，是考试出题频率比较高的一个类型。考生应重点掌握：(1)经营租赁：对于承租人在经营租赁中发生的初始直接费用应计入当期损益（管理费用），
甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为1200万元,发行在外的普通股加权平均数为2000万股,当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2016年1月1日,甲公司对外发行认股权证1000万份,行权日为2017年6月30日,每份认股权可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2016年度稀释每股收益金额是()元/股。
A、0.4
B、0.46
C、0.5
D、0.6
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答案解析：选项C正确：假设认股权证行权调整增加的普通股股数=1000 -1000 ×3/5 =400 （万股），甲公司2016年度稀释每股收益金额=1200/ (2000 +400) =0.5 （元/股）。
下列关于短期利润分享计划的说法中不正确的是()。
A、企业根据企业经济效益增长的实际情况提取的奖金,属于奖金计划,应当比照短期利润分享计划进行处理
B、企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时,应当反映职工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性
C、在短期利润分享计划中,企业只要属于过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务,就应当确认相关的应付职工薪酬
D、利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益
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答案解析：短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：(1)企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务；(2)因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。