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下列有关负债计税基础的确定的表述中,正确的有()。
A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债,则其账面价值为100万元,计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债200万元,则其账面价值为200万元,计税基础是0
C、企业收到客户的一笔款项100万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为100万元,计税基础为100万元
D、企业当期期末确认应付职工薪酬100万元,按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值与计税基础均为100万元
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答案解析：选项B，税法规定，因债务担保确认的预计负债不得税前扣除，因此该预计负债的计税基础为200万元；选项C的计税基础为0。
下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。
A、预提产品保修费用
B、计提存货跌价准备
C、采用公允价值模式后续计量的投资性房地产期末公允价值大于投资性房地产取得时的成本
D、计提持有至到期投资减值准备
E、计提固定资产减值准备
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答案解析：选项C属于应纳税暂时性差异。
关于以现金结算的股份支付,下列说法中正确的有()。
A、以现金结算的股份支付,应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量
B、授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加负债
C、授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加所有者权益
D、在资产负债表日,后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的,应当进行调整,并在可行权日调整至实际可行权水平
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答案解析：授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，并相应增加负债，而不是所有者权益。
关于预计等待期和可行权数量,下列说法中正确的有()。
A、2010年12月31日预计等待期应调整为2年
B、2010年12月31日预计可行权期权的数量为8400份
C、2011年12月31日预计等待期应调整为3年
D、2011年12月31日预计可行权期权的数量为7000份
E、2012年12月31日实际可行权期权的数量为7400份
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答案解析：2010年年末，虽然没能实现净利润增长20%的要求，但公司预计下年将以同样速度增长，因此能实现两年净利润平均增长率达到15%的要求。所以公司将其预计等待期调整为2年。由于有8名管理人员离开，公司同时调整了期满（两年）后预计可行权期权的数量=（100 -8 – 8）×100= 8400（份）。2011年年末，虽然A公司净利润两年平均增长15%的目标再次落空，但公司仍然估计能够在第三年取得较理想的业绩
下列关于资产或负债计税基础的表述中,正确的有()。
A、资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B、负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C、如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异
D、资产在初始确认时有可能会出现其账面价值与计税基础不同
E、资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量
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答案解析：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。
关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理,下列说法中正确的有()。
A、结算企业是接受服务企业的投资者的,若以其本身权益工具结算的,应在个别报财务表中按授予日的公允价值确认长期股权投资和股本
B、结算企业为接受服务企业投资者的,若不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的,应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C、接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的,应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
D、接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理
E、接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的,应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理
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答案解析：结算企业是接受服务企业的投资者且以其本身权益工具结算的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积），选项A错误；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理，选项E错误。
关于各年应确认费用和资本公积的金额,下列说法中正确的有()。
A、2010年确认的费用和资本公积是100800元
B、2010年确认的费用和资本公积是109200元
C、2011年确认的费用和资本公积是11200元
D、2011年确认的费用和资本公积是2146.67元
E、2012年确认的股本溢价是170200元
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答案解析：2010年确认的费用和资本公积=（100-8-8） ×100×24×1/2= 100800（元）；2011年确认的费用和资本公积=（100-8 -10-12）×100×24×2/3 – 100800= 11200（元）；2012年行权时累计产生的“资本公积—其他资本公积”=（100 -8 – 10 -8）×100×24= 177600（元），行权时确认的股本=（100-8-10-8）×100=74
下列说法中,正确的有()。
A、资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B、资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的,应当确认以前期间未确认的递延所得税负债
C、当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产
D、当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时,该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产
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答案解析：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延，所得税资产。但是，同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
（1）该项交易不是企业合并；
（2）交易发生时既不影响会计利
关于所得税,下列说法中正确的有()。
A、本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B、企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C、企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D、资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
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答案解析：除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该交易或事项的发生即不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，且由此产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成的暂时性差异，该差异在交易或事项发生时不确认递延所得税。