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2016年度,甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)4月1日,甲公司收到先征后返的增值税税额200万元;(2)8月1日,甲公司收到政府无偿拨付的300万元款项,用于正在建造的新型设备。至12月31日,该设备仍处于建造过程中;(3)10月10日,甲公司收到当地政府追加的投资600万元。根据上述业务,甲公司2016年度因政府补助应确认的营业外收入金额是()万元。

A、900

B、800

C、200

D、1100

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答案解析：选项C正确：由于设备处于建造过程中，取得政府补助款时计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资不属于政府补助；甲公司2016年度因政府补助确认的营业外收入金额为返还的增值税200万元；

在不涉及补价的情况下,下列各项交易或事项中,属于非货币性资产交换的是()。

A、开出商业承兑汇票购买原材料

B、以准备持有至到期的债券投资换入机器设备

C、以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用

D、以应收账款换入对联营企业投资

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答案解析：

选项A不符合题意：开出商业承兑汇票购买原材料是正常的购销业务，形成的应付票据是负债，故该业务不属于非货币性资产交换；

国内某公司的记账本位币为人民币,属于增值税一般纳税人,购买商品适用的增值税税率为13%。2016年5月12日,从国外购入某原材料共计200万欧元(不含增值税),当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币,按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付,该公司购入原材料的成本为()万元人民币。

A、1672

B、1520

C、1804.24

D、1956.24

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答案解析：选项A符合题意：该公司购入原材料的成本=200×7.6+152=1672（万元人民币）。

甲公司向乙公司临时拆借资金200万元,借款期限为4个月,甲公司支付利息8万元己知金融机构同期同类贷款的月利举为0.3%,同期存款的月利率为0.1%,甲公司在计算业所得税应纳税所得额时,该项借款利息允许扣除的金额为()万元。

A、8

B、2.4

C、0.8

D、0.6

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答案解析：

该项借款利息允许扣除的金额=200×0. 3%×4=2. 4 (万元)。

2016年2月,甲公司需购置一台环保设备,预计共需资金6000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2016年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付2160万元财政拨款(同日到账)。2016年4月30日,甲公司购入环保设备并投入使用,实际成本为3600万元,使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年4月30日,甲公司将该设备出售,取得价款

A、2400

B、210

C、1296

D、1506

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答案解析：选项D正确：固定资产处置收益=2400-（3600-3600÷5×2）-30=210（万元），将递延收益余额转入营业外收入=2160-2160÷5×2=1296（万元），2018年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额=210+1296=1506（万元）；

企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出材料的公允价值能够确定且不考虑增值税的情况下,下列会计处理中,正确的是()。

A、按材料的账面价值确认其他业务收入

B、按材料的公允价值确认其他业务收入

C、按材料的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入

D、按材料的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

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答案解析：选项B正确：以公允价值计量的非货币性资产交换，应按换出材料的公允价值确认其他业务收入，并按其账面价值结转其他业务成本；

下列各项中,适用10%税率征收增值税的是()。

A、寄售商店代销寄售物品

B、销售旧货

C、一般纳税人生产销售商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

D、销售杏仁油、葡萄籽油

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答案解析：选项D符合题意：本题考核增值税低税率的范围。杏仁油、葡萄籽油属于食用植物油，适用10％增值税税率；

2014年1月1日,甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值500万元、期限为4年、票面年利率为8%、次年年初支付利息的债券,并将其划分为可供出售金融资产核算,实际支付购买价款560万元(包括已到付息期但尚未领取的债券利息40万元,交易费用5万元)。2014年1月4日,收到乙公司支付的债券利息40万元存入银行。2014年12月31日,甲公司持有的该债券的公允价值为600万元(不含利息)。2015年

A、100

B、60

C、95

D、-20

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答案解析：选项A正确：甲公司购买、持有和出售该项可供出售金融资产过程中累计确认投资收益=现金总流入-现金总流出=（580+40+40）-560=100（万元）；

下列资产中,不属于货币性资产的是()。

A、应收账款

B、应收利息

C、准备持有至到期的债券投资

D、预付账款

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答案解析：

选项ABC不符合题意：货币性资产，指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。预付账款不属于将以固定或可确定的金额收取的资产，属于非货币性资产。

根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人的下列行为中,不应视同销售的是()。

A、化肥生产企业将化肥交给其他个人代销

B、将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童

C、将委托加工收回的货物用于个人消费

D、将购进的货物用于本单位的办公楼建设

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答案解析：选项D符合题意：本题考核增值税的视同销售。选项ABC均属于增值税视同销售行为，全面营改增之后，用于企业在建工程的货物是可以抵扣进项的，不属于视同销售的情形；