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甲公司2×15年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司80%股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为5000万元,账面价值为4000万元,其差额为一项自投资日起尚需摊销5年的管理用无形资产引起,该无形资产采用直线法摊销,无残值。2×15年乙公司实现净利润1000万元,未分配现金股利。2×16年乙公司实现净利润1200万元,分派现金股利600万元。甲公司和乙公司在进行企业合并前没有关联方关系。乙公司

A、5960

B、7200

C、6600

D、6200

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答案解析：选项A正确：长期股权投资按照权益法调整后的金额=5000 + [ 1000 + 1200 – 600 – ( 5000 -4000) /5 × 2] ×80% =5960 （万元）。

以下关于金融资产转移的表述不正确的是()。

A、企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,应当终止确认该金融资产

B、企业将金融资产出售,同时与买人方签订协议,在约定期限结束时按固定价格回购则不应终止确认该金融资产

C、企业将金融资产出售,同时与买人方签订很可能行权的重大价内看跌期权合约,则不应终止确认该金融资产

D、企业保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,应当按照继续涉入规定计量该项金融资产

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答案解析：选项ABC表述正确；选项D表述不正确：企业保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应继续核算，企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，未放弃对金融资产的控制权的，应按照继续涉入核算。

对房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列表述正确的是()。

A、房地产开发企业的预提费用,准予扣除

B、符合清算条件应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续

C、在土地增值税清算中,计算扣除项目金额时,除另有规定外,其实际发生的支出应当提供合法、有效凭证,未提供合法、有效凭证的不得扣除

D、房地产开发企业发生的房屋装修费用应计入开发费用在计算土地增值税时扣除

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答案解析：选项A：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项B：符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，而不是计入开发费用。

甲公司2×16年1月1日购入乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制。除乙公司外,甲公司无其他子公司。2×16年1月1日,乙公司除一项管理用无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产系2×13年7月取得,成本为8000万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为零,2×16年1月1日的公允价值为8400万元。该无形资产在企业合并后预计使用年限、净残值和摊销方法保

A、1352

B、1357

C、1472

D、1600

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答案解析：选项C正确：甲公司2×16年合并利润表中应确认的少数股东损益={ 4000 – [ 8400/ ( 10 -2.5) -8000/10]} ×40% =1472 （万元）。

甲公司20×7年1月1日按面值购入20万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券,每份面值100元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限为5年,作为可供出售金融资产核算。20×7年11月,受金融危机影响,乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年,乙公司债券价格持续下跌,20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元,但乙公司仍能如期支付债券利息。20

A、20×7年12月31日可供出售金融资产的摊余成本为2000万元

B、20×7年12月31日可供出售金融资产的账面价值为1800万元

C、20×8年应确认的资产减值损失为1000万元

D、20×9年应转回的资产减值损失为700万元

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答案解析：选项AB正确：在未发生减值的情况下，公允价值变动不影响可供出售金融资产的摊余成本，20×7年12月31日可供出售金融资产的期末摊余成本=100×20 =2000 （万元），其期末账面价值=20 × 90 = 1800 （万元）；
选项C正确：20×8年应确认的资产减值损失=（1800-1000） + （2000 – 1800）= 1000 （万元）；
选项D错误：20×9年12

甲公司2016年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2014年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2014年应摊销的金额为24万元,2015年应摊销的金额为96万元。2014年、2015年实际摊销金额均为96万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2016年年初未分配利润应调增的金额是()万元。

A、48.6

B、54

C、64.8

D、72

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答案解析：选项A正确：2016年年初未分配利润应调增的金额=[96 ×2 – (24 +96)] × (1-25%) × (1-10%) =48.6 （万元）。

土地增值税清算时,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施,不得扣除成本费用的是()。

A、建成后产权属于全体业主所有的会所

B、建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C、建成后有偿出售的停车场

D、建成后出租给事业单位的幼儿园

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答案解析：选项ABC：均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项D：并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以计算扣除其成本费用。

甲生产企业地处市区,2019年6月缴纳增值税30万元,当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品,乙企业代收代缴消费税12万元。甲企业当月应缴纳(含被代收)城建税()万元。

A、2.94

B、2.1

C、0.42

D、2.7

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答案解析：甲企业当月应缴纳（含被代收）城建税=30×7%+12×5% =2.7 （万元）。

下列情形中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是()。

A、已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为65%,其余待售的

B、已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为65%,其余全部出租的

C、取得销售(预售)许可证满90天仍未销售完毕的

D、直接转让土地使用权的

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答案解析：选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，只有选项B符合该条件；选项C：取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项D：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期内销环节实际缴纳增值税22万元、消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限,被加征滞纳金1万元;本期出口产品一批,按规定计算的增值税免抵税额为8万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税()万元。

A、4.55

B、4

C、4.25

D、5.6

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答案解析：海关代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计征城建税。纳税人违反“两税”有关税法规定而被加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据，该企业应缴纳城建税=(22+8+50)×5% =4 （万元）。