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某企业在市区拥有一地块,尚未由有关部门组织测量面积,但持有政府部门核发的土地使用证书,下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中,正确的是()。

A、暂缓履行纳税义务

B、以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

C、自行测量土地面积并履行纳税义务

D、待将来的有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

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答案解析：按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
掌握城镇土地使用税计税

2018年某企业占用某市二等地段土地6000平方米,三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业办的幼儿园用地,200平方米无偿供派出所使用);2018年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米,该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月底经批准征用非耕地6000平方米。该企业2018年和2019年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额:二等地段7元/平方米,三等地段4元

A、180000

B、183600

C、186800

D、188000

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答案解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始纳税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起开始纳税。该企业2018年和2019年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+(12000 – 1000 – 200)×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12 = 84000+86400+3600+9600 = 183600 (元）。

某外商投资企业2019年年初实际占地面积为50000平方米,其中,企业自办幼儿园占地2000平方米,职工医院占地2000平方米,企业厂区内绿化占地5000平方米,无偿向某部队提供训练用地1000平方米。2019年4月底该企业为扩大生产,根据有关部门的批准,新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段城镇土地使用税年税额3元/平方米。该企业2019年应缴纳城镇土地使用税()万元。

A、15.3

B、15.1

C、13.8

D、13.3

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答案解析：该企业2019年应纳城镇土地使用税税额=(50000 – 2000 – 2000 – 1000)×3+8000×3×8÷12 = 151000 (元）=15.1 （万元）。

下列土地中,免征城镇土地使用税的是()。

A、营利性医疗机构自用的土地

B、公园内附设照相馆使用的土地

C、生产企业使用海关部门的免税土地

D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

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答案解析：选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B：公园自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税的税收优惠是重点，会结合计算问答题考

某森林公园占地3万平方米,其中办公占地0.3万平方米,森林公园中酒店占地0.6万平方米,饮食部、茶社等占地0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税()万元。

A、0.36

B、0.72

C、1.08

D、1.44

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答案解析：本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，故本题中，森林公园中的办公占地不需要计算缴纳城镇土地使用税。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0.6+0.3)×1.2 = 1.08 （万元），选项 C 正确。

甲公司建造生产线,该工程预计工期为2年,建造活动自20×4年7月1日开始,当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日,追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括:(1)20×4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元,年利率为6%;(2)20×4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元,年利率为7%。甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金,月收益率为0.6%

A、119.5

B、122.5

C、137.5

D、139.5

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答案解析：专门借款资本化金额=4000 × 6% ×6/12 -1000 ×0.6% ×3 = 102 （万元），一般借款资本化金额=1000 ×7% × 3/12 = 17. 5 （万元）。所以，20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用=102+17.5 =119.5 （万元）。

本题考核的是借款费用的计量。考生在做此类题时，重点把握以下要点：

（1）只要属于资本化期间，

甲公司2016年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为10%,每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。厂房于2016年1月1日开工建造,2016年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资

A、4692.97

B、4906.21

C、5452.97

D、5600

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答案解析：选项A正确，专门借款的借款费用资本化金额=10662. 10 × 8% -760 =92.97 （万元），在建工程的账面余额=4600 + 92. 97 = 4692. 97 (万元）。
提示：如果名义利率与实际利率不等，实际利息费用=期初摊余成本×实际利率×期限。

甲公司为建造一项固定资产于2015年1月1日发行5年期的债券,面值为10000万元,票面年利率为6%,发行价格为10450万元,每年年末支付利息,到期还本,实际年利率为4.9%,发行债券的辅助费用为50万元,假设考虑发行债券辅助费用调整后的实际年利率为5%。建造工程于2015年1月1日开工,至年末尚未完工。该建造工程2015年度发生的支出如下:(1) 1月1日支出2400万元;(2)6月

A、520

B、509.6

C、160

D、149.6

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答案解析：选项C正确，2015年借款费用应予资本化的金额=（10450 -50） × 5% – 8000 ×0. 5% × 5 – 5000 ×0.5% ×6 -2000 ×0.5% ×1 =160 （万元）。

某市肉制品加工企业2019年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()。

A、16800元

B、25600元

C、39200元

D、48000元

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答案解析：考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=(60000 – 28000)×0. 8=25600 (元）。
城镇土地使用税的优惠政策多数是和计算问答题结合出题的，考生要特别注意。

下列各项会计信息质量要求中,对相关性和可靠性起着制约作用的是()。

A、及时性

B、谨慎性

C、重要性

D、实质重于形式

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答案解析：会计信息的价值在于帮助所有者或者其他方做出经济决策，具有时效性。即使是可靠的、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性，对于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有实际意义。
【名师点题】本题考核会计信息质量要求之间的关系，及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间；另外，会计信息质量的相关性要求，以可靠性为基础的，两者之间