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某生产企业(增值税一般纳税人)2019年9月销售化工产品取得含税销售额793.26万元,为销售货物出借包装物,收取押金15.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年9月上述业务的增值税计税销售额为()万元。
A、703.15
B、691
C、692.11
D、794.56
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答案解析：逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。当月计税销售额=(793.26+1.3) ÷ ( 1+13%) = 703.15(万元）。
每项审计准则均包含一个或多个目标。关于审计准则中“目标”的理解,下列说法中,错误的是()。
A、
B、目标足够具体,可以帮助注册会计师理解所需完成的工作,以及在必要时为完成工作使用的恰当手段。
C、注册会计师需要运用审计准则规定的目标以评价是否已获
D、注册会计师需要将每项审计准则规定的目标与总体目标相联系进行理解。
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答案解析：选项A错误：由于各项审计业务的具体情况存在很大差异，并且审计准则不可能预想到所有的情况，注册会计师有责任确定必
2015年11月李某办理了提前退休手续,距法定退休年龄还有12个月,取得一次性补贴收入54000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为()元。
A、360
B、200
C、250
D、150
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答案解析：应缴纳个人所得税=(54000 ÷ 12 -3500)×3%×12 =360 (元）。
李某2015年12月从中国境内取得不含税年终奖金36000元,当月工资薪金所得3000元。李某2015年12月应申报缴纳的个人所得税是()元。
A、3152.94
B、3827.78
C、3205.88
D、3275.94
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答案解析：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：36000 ÷ 12 = 3000 (元），适用税率 10% ，速算扣除数是105元。应纳税所得额=[36000-105 – (3500 – 3000)] ÷ (1-10%)=39327.78 (元）；39327.78 ÷ 12 = 3277.32(元），适用税率10%，速算扣除数是105元。应纳个人所得税=39327.78×10% – 105 =3827.78
距离法定退休年龄尚有2年的王某于2015年3月办理了提前退休手续。3月份王某领取正常工资5500元,办理提前退休手续取得一次性补贴收入120000元。王某3月份应缴纳个人所得税()元。
A、95
B、1175
C、12095
D、41395
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答案解析：个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。一次性补贴收入适用税率：120000 ÷24-3500 = 1500 (元），适用税率为3%，王某3月份应缴纳个人所得税=(120000 ÷24 -3500)×3%×24+[ (5500 – 3500)×10% – 105]=1175 (元）。
我国公民王先生在甲公司工作了15年,2015年10月与甲公司解除劳动关系,取得一次性补偿收入100000元。甲公司所在地上年职工平均工资为18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税()元。
A、120
B、475
C、780
D、1150
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答案解析：王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税=[(100000 -18000×3) /12 -3500]×3%×12 = 120 (元）。
下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定,此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关
D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
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答案解析：选项A错误：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可
甲企业销售给乙企业一批货物,乙企业因资金紧张,无法支付货币资金,经双方友好协商,乙企业用自产的产品抵顶货款,已知甲企业和乙企业都属于增值税一般纳税人,则下列表述正确的是()。
A、甲企业收到乙企业用于抵顶货款的产品,不做购进处理
B、乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理,不应计算销项税额
C、甲、乙双方发出货物都做销售处理,但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D、甲、乙双方都应做购销处理,可互开增值税专用发票,分别核算销售额和购货额,分别计算销项税额和进项税额
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答案解析：此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
2014年10月1日,A公司经批准在全国银行间债券市场公开发行100000万元人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为5%,每张面值为100元,每半年付息一次、到期一次还本。A公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券发行时产生的交易费用为100万元。2014年年末,该短期融资券的市场价格为每张110元(不含利息)。2014年有关该短期融资券的会计处理,不正
A、2014年10月1日发行短期融资券时,应贷记“交易性金融负债—成本”科目100000万元
B、2014年年末,应借记“公允价值变动损益”10000万元,贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目10000万元
C、2014年年末计息,应借记“投资收益”1250万元,贷记“应付利息”科目1250万元
D、2014年年末计息,应借记“财务费用”1250万元,贷记“应付利息”科目1250万元
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答案解析：该短期融资券属于交易性金融负债，交易费用100万元应计入投资收益。2014年年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目1250万元。2014年年末的会计分录如下： 借：公允价值变动损益 （100000÷100×10）10000 贷：交易性金融负债—公允价值变动 10000 借：投资收益 1250 贷：应付利息 （100000×
根据《金融负债与权益工具的区分及相关会计处理规定》(财会[2014]13号),下列金融负债和权益工具的区分表述不正确的是()。
A、如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务,发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债
B、如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算,发行方对于发行的金融工具应当归类为权益工具
C、对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类,对于非衍生工具,如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算,则该非衍生工具是权益工具;否则,该非衍生工具是金融负债
D、对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类,对于衍生工具,如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算,则该衍生工具是权益工具
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答案解析：如果发行的金融工具要求企业在潜在不利条件下通过交付金融资产或金融负债结算，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债。