某市区一家外商投资企业2015年3月缴纳进口环节增值税15万-2021年证券从业资格考试答案

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某市区一家外商投资企业2015年3月缴纳进口环节增值税15万元,进口环节消费税26.47万元;本月向税务机关实际缴纳增值税36万元,消费税80万元,营业税18万元。在税务检查过程中发现,该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元,本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加()元。

A、136500

B、124579

C、171050

D、0

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答案解析：自2010年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。当月查补的营业税应作为城建税及教育费附加的计算依据；该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18)×(7%+3% )+50×5%×(7%+3% ) =13.65 （万元）=136500 (元）。

下列关于合并财务报表合并范围的表述中正确的是()。

A、合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定

B、投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应当仅考虑与被投资方相关的保护性权利

C、投资方持有被投资方半数或以下的表决权时表明投资方对被投资方不拥有权力

D、母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围

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答案解析：

选项B不正确：投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应当仅考虑与被投资方相关的实质性权利；

选项C不正确：除非有确凿证据表明投资方不能主导被投资方相关活动，投资方持有被投资方半数或以下的表决权但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的，表明投资方对被投资方拥有权力；

选项D不正确：母公司应当将其全部子公司纳入合并范围，但如果母公司是投资性主体，则只应将

下列各项中涉及的相关税费应记入“营业税金及附加”科目的是()。

A、企业销售应税消费品应交的消费税

B、企业销售商品应交的增值税

C、企业自用办公楼应交的房产税

D、企业签订采购合同支付的印花税

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答案解析：选项B，增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算；选项C和D，房产税、车船使用税、土地使用税和印花税，通过“管理费用”科目核算。

下列关于商誉减值的说法中,不正确的是()。

A、与企业合并产生的商誉相关的资产组或资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合

B、商誉难以独立产生现金流量,因此商誉应分摊到相关资产组或资产组组合后进行减值测试

C、包含商誉的资产组发生减值的,应将资产减值损失按商誉与资产组中其他资产的账面价值的比例进行分摊

D、因吸收合并产生的商誉发生的减值损失应全部反映在个别财务报表中

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答案解析：包含商誉的资产组发生减值的，减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，选项C表述不正确。 

下列有关增值税应税服务的范围表述不正确的是()。

A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按陆路运输服务征收增值税

B、航空运输的湿租业务,属于航空运输服务

C、远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务

D、航空地面服务属于航空运输服务的范围

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答案解析：航空地面服务属于物流辅助服务。

甲公司为乙公司的母公司。2016年12月3日,甲公司向乙公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收到;该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2016年度合并现金流量表时,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。

A、300

B、700

C、1000

D、1170

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答案解析：选项D正确：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1000 + 170 = 1170 (万元）。

下列有关营改增的规定,描述不正确的是()。

A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,照章征收增值税

B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务,不征收增值税

C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入,按照航空运输服务征收增值税

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答案解析：航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。

甲公司持有乙公司80%的股权,并对其实施控制,2016年6月10日甲公司从乙公司购进设备一台,作为经营管理用固定资产核算。该设备为乙公司所生产的产品,成本860万元,未计提存货跌价准备,售价为1100万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为4年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定会计采用的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。不考虑增值税和其他因素,甲、乙公司均采用资产

A、60

B、62

C、0

D、52.5

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答案解析：选项D正确：在合并财务报表中，2016年年末甲公司固定资产的账面价值为752.5万元(860 -860 ÷ 4 × 6/12 ),其计税基础为962. 5万元(1100-1100÷4×6/12),产生可抵扣暂时性差异210万元(962.5 -752.5)，应确认递延所得税资产52. 5万元(210×25%)。附相关分录：
借：营业收入

2×17年1月1日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12000万元,丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元,公允价值为16000万元。购买日,丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为560万元,公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%股权后,丙公司继续开发该项目,购

A、取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理

B、对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000万元计量

C、在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560万元计量

D、合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉

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答案解析：

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